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1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算。
(1)實行從價定率計征消費稅的:應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
(2)實行從量定額計征消費稅的:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
(3)實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的:
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
【提示】只有卷煙、白酒采用復(fù)合計算方法。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算。
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;凡用于其他方面的,于移送使用時,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
(1)實行從價定率辦法計征消費稅的:
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率
(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的:
組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
3.委托加工應(yīng)納消費稅的計算。
委托加工的應(yīng)稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
(1)實行從價定率辦法計征消費稅的:
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率
(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的:
組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品,按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。
(1)從價定率計征消費稅的:
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率
(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的:
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率
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