以下為初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度中的常考知識(shí)點(diǎn)——消費(fèi)稅的征稅范圍和稅目,搭配習(xí)題對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行理解,能夠達(dá)到事半功倍的效果,快學(xué)起來(lái)吧!
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初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)常考知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅的征稅范圍和稅目
知識(shí)考點(diǎn):
1.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)
(1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
①納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,于納稅人銷售時(shí)納稅。
②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅。
③納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。
④工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為,按規(guī)定征收消費(fèi)稅:將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的;將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。
(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人;受托方為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人,受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。
②委托方將加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
(3)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)繳納關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅,由海關(guān)代征,于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。
(4)零售應(yīng)稅消費(fèi)品——金銀首飾(含鉑金)、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅:
①納稅人從事零售業(yè)務(wù)的,在零售時(shí)納稅。
②金銀首飾的帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù),在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;但金銀首飾的修理和清洗,不繳納消費(fèi)稅。
③用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,在移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。
(5)批發(fā)銷售卷煙。
①自 2015 年 5 月 10 日起,將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由 5%提高至 11%,并按 0.005元/支加征從量稅。
②煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不繳納消費(fèi)稅。
③納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)和零售業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的,按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
2.消費(fèi)稅的稅目
“小汽車”稅目下,新增“超豪華小汽車”子目。
配套習(xí)題:
【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是( )。
A. 商場(chǎng)銷售卷煙
B. 商場(chǎng)銷售白酒
C. 商場(chǎng)銷售金銀首飾
D. 商場(chǎng)銷售高檔化妝品
【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。
A. 卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于個(gè)人消費(fèi)
B. 化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈(zèng)送給客戶
C. 酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)
D. 地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于辦公室裝修
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