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2020年初級會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章 第二節(jié) 增值稅法律制度

2020年初級會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識點(diǎn)：增值稅征稅范圍的其他規(guī)定

增值稅的征稅范圍與稅率

三、增值稅征稅范圍的其他規(guī)定 

(一)在境內(nèi) 

在中國境內(nèi)銷售貨物,是指銷售貨物的“起運(yùn)地或者所在地”在境內(nèi)。 

2.在中國境內(nèi)銷售加工、修理修配勞務(wù),是指銷售的應(yīng)稅勞務(wù)“發(fā)生地”在境內(nèi)。 

3.在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指: 

(1)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的“銷售方或者購買方”在境內(nèi) 

(2)所銷售或者租賃的“不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi) 

(3)所銷售自然資源使用權(quán)的“自然資源在境內(nèi)”; 

(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 

4.不屬于在境內(nèi)銷售的情形 

下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn): 

(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。 

(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。 

(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 

(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 

(二)非營業(yè)活動(dòng) 

1.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù),不繳納增值稅。 

2.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外: 

(1)行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 

(2)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。 

(3)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。 

(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 

(三)混合銷售與兼營 

1.混合銷售 

(1)一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷售。 

(2)稅務(wù)處理:從主業(yè)交稅。 

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi))的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。 

2.兼營 

(1)兼營,是指納稅人的經(jīng)營中(針對主體)包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的行為。 

(2)稅務(wù)處理:分別核算分別交,未分別核算從高交。 

納稅人兼營銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額 

3.自2017年5月起,納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),不屬于混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或征收率。 

(四)不征收增值稅的特殊業(yè)務(wù) 

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù),不征收增值稅。 

2.存款利息,不征收增值稅。 

3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付,不征收增值稅。 

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金,不征收增值稅。 

5.在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,不征 。

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