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2020年初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章 第二節(jié) 增值稅法律制度
2020年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識點：增值稅的納稅人
增值稅應(yīng)納稅額計算的基本要素
一、增值稅的納稅人
1.根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算
健全程度的不同,增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
2.區(qū)分標準
(1)經(jīng)營規(guī)模(2019年調(diào)整)
自2018年5月1日起,統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準,即增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
(2)會計核算水平
小規(guī)模納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務(wù)資料的,可以成為一般納稅人。
3.登記管理
(1)增值稅一般納稅人資格實行“登記制”,除另有規(guī)定外,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)辦理登記手續(xù)。但下列納稅人不辦理一般納稅人登記:
①按照政策規(guī)定,選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的;
②年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。
(2)除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
4.征稅辦法及發(fā)票使用
(1)小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法(不允許抵扣進項稅額),通常不能自行開具增值稅專用發(fā)票,但可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
(2)一般納稅人通常采用一般計稅方法計算增值稅應(yīng)納稅額,可以依法使用增值稅專用發(fā)票;但一般納稅人也存在按簡易計稅方法計算繳納增值稅的情形。
5.扣繳義務(wù)人
中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。
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