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2020年初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章 第二節(jié) 增值稅法律制度
2020年初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識點：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
增值稅應(yīng)納稅額計算的基本要素
三、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,其納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。按銷售結(jié)算方式的不同,具體分為如下情形。
1.采取直接收款方式銷售貨物的,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
4.預(yù)收款
(1)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(2)納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
5.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
6.視同銷售
(1)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外),為貨物移送的當(dāng)天。
(2)納稅人發(fā)生視同銷售應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
7.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
8.納稅人進(jìn)口貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
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