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2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章  第二節(jié) 稅務(wù)管理

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)管理

一、稅務(wù)管理的概念：包括稅務(wù)登記管理；賬簿和憑證管理；發(fā)票管理；納稅申報(bào)；涉稅專業(yè)服務(wù)管理。

二、稅務(wù)登記——稅務(wù)登記申請(qǐng)人

1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人：企業(yè)；企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所；個(gè)體工商戶；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。

2、非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

三、賬簿和憑證管理

1、賬簿的設(shè)置管理：一般自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置；扣繳義務(wù)人：自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

2、賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

四、發(fā)票管理

（一）發(fā)票的開(kāi)具和利用

（二）發(fā)票檢查

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

① 檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；

② 調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；

③ 查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

④ 向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；

⑤在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

（2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)：

①稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證；

②稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)，經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。

（三）增值稅發(fā)票開(kāi)具和使用的特別規(guī)定：

（1）購(gòu)買方為企業(yè)（包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)or統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票， 不得作為稅收憑證。

（2）銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

（3）進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)適用范圍，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)辦稅人員實(shí)名信息采集和驗(yàn)證的納稅人，可以自愿選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用發(fā)票。在全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)的同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要注重做好發(fā)票領(lǐng)用風(fēng)險(xiǎn)防控和發(fā)票物流配送銜接， 確保發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)簡(jiǎn)便易用、風(fēng)險(xiǎn)可控、安全可靠。

（4）積極推進(jìn)增值稅發(fā)票領(lǐng)用分類分級(jí)管理。對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票；對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度中等的納稅人，正常供應(yīng)發(fā)票，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管；對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較高的納稅人，嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開(kāi)票限額，并加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。

五、納稅申報(bào)

（1）郵寄申報(bào)：以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

（2）數(shù)據(jù)電文申報(bào)：以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為申報(bào)日期。

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