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2020年初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第七章 第五節(jié) 稅收法律責(zé)任
2020年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識點：稅收法律責(zé)任
一、稅務(wù)管理相對人實施稅收違法行為的法律責(zé)任
（一）違反稅務(wù)管理規(guī)定：
1、納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000 元以上 1 萬元以下的罰款:
（1）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的 。
（2）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的。
（3）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。
（4）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
2、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿or保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2000 元以上 5000 元以下的罰款。
3、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
4、納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。
5、非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造or偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2000 元以上 1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
6、銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，處 2000 元以上 2 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2 萬元以上 5 萬元以下的罰款。
7、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
8、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳or少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
（二）偷稅行為
1、偷稅，指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳or少繳應(yīng)納稅款的行為。
2、法律責(zé)任：
（1）納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（2）扣繳義務(wù)人采取上述偷稅手段，不繳或者少繳已扣 、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款 、滯納金，并處罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（3）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處罰款。
（4）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可處以罰款。
（三）抗稅行為
1、抗稅，是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。
2、法律責(zé)任：對抗稅行為，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處罰款。
（四）騙稅行為
1、騙稅，指納稅人以假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。
2、法律責(zé)任：
（1）納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款 1倍以上 5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（2）對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
（3）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
（五）欠稅行為：
欠稅行為，是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的行為。
納稅人欠稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（五）納稅人 、扣繳義務(wù)人不配合稅務(wù)檢查：
稅務(wù)檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生不配合稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查的下列行為，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處 1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款。
（1）逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的；
（2）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
（3）拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；
（4）轉(zhuǎn)移 、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；
（5）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。
（七）重大稅收違法失信案件信息公布
1、公布信息的案件范圍
重大稅收違法失信案件是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一的案件：
（1）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額 10% 以上的；
（2）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬元以上的；
（3）騙取國家出口退稅款的；
（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；
（5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；
（6）虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；
（7）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；
（8）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；
（9）其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會影響的。
2、公布的案件信息內(nèi)容（見書P313）
3、案件信息公布管理
省以下稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將符合公布標(biāo)準(zhǔn)的案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)， 通過省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站向社會公布，同時可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，通過本級稅務(wù)機關(guān)公告欄、報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站設(shè)立專欄鏈接省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站的公布內(nèi)容。
案件信息一經(jīng)錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，作為當(dāng)事人的稅收信用記錄永久保存。
重大稅收違法失信案件信息自公布之日起滿3年的，停止公布并從公告欄中撤出。
重大稅收違法失信案件信息實行報考管理，案件信息撤出或者發(fā)生變化的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向同級參與聯(lián)合懲戒和管理的部門提供更新信息。
二、稅務(wù)行政主體實施稅收違法行為的法律責(zé)任
（一）瀆職行為的法律責(zé)任
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重點：2020初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識點八章匯總| 近5年真題匯總
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