/企業(yè)所得稅部分/
1、企業(yè)所得稅納稅人和征稅對象：居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)分——與之對應的征收對象。
【真題再現(xiàn)】
（2015年單選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非居民企業(yè)的是（??）。
A、依照外國法律成立，實際管理機構在境內(nèi)的甲公司
B、依照中國法律成立，在境外設立機構、場所的乙公司
C、依照外國法律成立且實際管理機構在境外，但在境內(nèi)設立機構、場所的丙公司
D、依照中國法律成立，實際管理機構在境內(nèi)的丁公司
2、所得來源地的確定（下表來自MR.H精講班）【要看著表格的左邊，能把右邊對應回答出來】
所得形式 | 所得來源地 |
銷售貨物所得 | 交易活動發(fā)生地 |
提供勞務所得 | 勞務發(fā)生地 |
轉讓財產(chǎn)所得 | 不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 |
股息、紅利等權益性投資所得 | 分配所得的企業(yè)所在地 |
利息所得、租金所得、特許權使用費所得 | 負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地 |
【真題再現(xiàn)】
（2018年多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于確定所得來源地的表述，正確的有（??）。
A、提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定
B、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定
C、不動產(chǎn)轉讓所得，按照轉讓不動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定
D、股息所得，按照分配股息的企業(yè)所在地確定
3、不同銷售方式下收入的確認時點：
方式 | 收入的確認 |
分期收款方式銷售貨物 | 合同約定 |
企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超12個月的 | 按照完工進度或者完成的工作量 |
采取產(chǎn)品分成方式取得收入 | 按照分得產(chǎn)品的日期 |
托收承付 | 在辦妥托收手續(xù)時確認收入 |
預收款方式 | 在發(fā)出商品時確認收入 |
需要安裝和檢驗的 | 在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入 |
支付手續(xù)費方式委托代銷的 | 在收到代銷清單時確認收入 |
提供勞務收入 | 各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（百分比）法確認提供勞務收入 |
轉讓財產(chǎn)收入 | 從財產(chǎn)受讓方已收or應收的合同or協(xié)議價款確認收入 |
股息、紅利等權益性投資收益 | 按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入 |
利息收入 | 按合同約定的債務人應付利息的日期確認收入 |
租金收入 | 按合同約定的承租人應付租金的日期確認收入。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。 |
特許權使用費收入 | 按合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入 |
接受捐贈收入 | 在實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入 |
【真題再現(xiàn)】
（2016年單選題）以下符合《企業(yè)所得稅法》確認收入實現(xiàn)時間的是（ ?。?。
A、銷售商品采用托收承付方式的，在收到貨款時確認收入
B、銷售商品需要安裝和檢驗的，在銷售合同簽訂時確認收入
C、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時確認收入
D、銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入
4、不征稅收入和免稅收入：不征收≠免稅（要區(qū)分開來），幾乎年年考查，要能背下來。
5、企業(yè)所得稅的扣除標準（重中之重：①職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；②社會保險費；③公益性捐贈；④業(yè)務招待費；⑤廣告費和業(yè)務宣傳費）。
【真題再現(xiàn)】
1、（2014年單選題）2013 年甲企業(yè)取得銷售收入 3000 萬元，廣告費支出 400 萬元；上一年度結轉廣告費 60 萬元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費可以按照當年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2013年準予扣除的廣告費是（ ?。┤f元。
A、460
B、510
C、450
D、340
2、（2013年多選題）甲企業(yè)2012年利潤總額為2000萬元，工資薪金支出為1500萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，公益性捐贈支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出的扣除比例分別不超過12%、14%和8%，下列支出中，允許在計算2012年企業(yè)所得稅應納稅額所得額時全額扣除的有（ ?。?。
A、公益性捐贈支出200萬元
B、職工福利支出160萬元
C、職工教育經(jīng)費支出40萬元
D、2012年7月至2013年6月期間的廠房租金支出50萬元
6、計算企業(yè)所得稅時，★★★不得扣除的項目。（看到考題表述，能判斷對或錯即可；通過MR.H對來龍去脈的解讀，理解記憶）
7、資產(chǎn)的稅務處理——①不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)（計算方法、最低年限）；②不得攤銷扣除的無形資產(chǎn)；③長期待攤費用（大修理的含義）。
【真題再現(xiàn)】
（2013年單選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應納所得額時準予扣除折舊費的是（ ?。?。
A、未投入使用的房屋
B、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C、未投入使用的機器設備
D、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
8、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：
①減半征收的情形
②三免三減半——從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
③符合條件的技術轉讓所得： 所得不超過500萬元的部分免征；超過500萬元的部分減半
④加計扣除
⑤創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠：一個是年數(shù)（2年）、一個是百分比（70%）
/個人所得稅/
1、居民納稅人和非居民納稅人的區(qū)分+納稅義務：住所or一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天
2、綜合所得的征稅范圍：
（1）工資、薪金所得：包括哪些項目不屬于工資、薪金性質(zhì)；“工資、薪金所得”和“勞務報酬所得”的區(qū)分
【例子對比】
A、工資、薪金所得 ：演員從其所屬單位領取工資、教師從學校領取工資；
B、勞務報酬 ：演員“走穴”演出；教師自行舉辦學習班、培訓班等收入。
（2）勞務報酬所得：特點是非雇傭關系，獨立性勞務。比如說：個人兼職取得的收入、律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬
（3）稿酬所得：關鍵詞是“出版”+“發(fā)表”。
【注意】作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應征收個人所得稅。
（4）特許權使用費所得：掌握書本舉例
①作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得
②個人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入
③編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費
【真題再現(xiàn)】
1、（2016年單選題）根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼的是（ ）。
A、工齡補貼
B、加班補貼
C、差旅費津貼
D、崗位津貼
2、（2010年多選題）根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的有（ ?。?/p>
A、會計系甲教授自己舉辦初級會計培訓班取得的收入
B、某公司乙高管從大學取得的講課費
C、某設計院丙設計師從裝修公司取得的設計費
D、編劇丁從電視劇制作單位取得的劇本使用費
3、專項附加扣除：6項專項附加扣除的扣除范圍（需要滿足什么條件）、扣除標準（可以扣多少）以及扣除辦法（哪方扣）
4、財產(chǎn)租賃所得的稅額計算：是“-800”還是“打八折”
5、個稅中捐贈的稅務處理
6、【易錯易混點】
（1） 出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。
（2） 出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從客貨運營取得的收人，比照“經(jīng)營所得”項目征稅。
7、【掌握程度：中】有哪些項目是屬于免征個人所得稅的。
【真題再現(xiàn)】
1、（2012年多選題）根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有（ ）。
A、保險賠款
B、勞動分紅
C、退休工資
D、軍人轉業(yè)費
2、（2016年多選題）根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于免稅項目的有（ ?。?。
A、保險賠款
B、軍人轉業(yè)費
C、國債利息
D、退休人員再任職取得的收入
關注：2021初級會計備考列車已出發(fā)，快來組隊一起學習！
不懂制定學習計劃？無法提煉教材考點？不妨跟隨講師學習，233網(wǎng)校初級會計通關課程，面對面與講師交流，趕緊來看>>
溫馨提示：文章由作者233網(wǎng)校-chenyayu獨立創(chuàng)作完成，未經(jīng)著作權人同意禁止轉載。
