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消費稅的征稅范圍
(1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
①納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,于納稅人銷售時納稅。
②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅。
③納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于其他方面的,于移送使用時納稅。
④工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為,按規(guī)定征收消費稅:將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。
(2)委托加工應(yīng)稅消費品
①委托加工的應(yīng)稅消費品,委托方為消費稅的納稅義務(wù)人;受托方為消費稅的扣繳義務(wù)人,受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。
②委托方將加工收回的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,所納稅款準予按規(guī)定抵扣。
(3)進口應(yīng)稅消費品
進口應(yīng)稅消費品,應(yīng)繳納關(guān)稅、進口消費稅和進口增值稅,由海關(guān)代征,于報關(guān)進口時納稅。
(4)零售應(yīng)稅消費品——金銀首飾(含鉑金)、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅:
①納稅人從事零售業(yè)務(wù)的,在零售時納稅。
②金銀首飾的帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù),在零售環(huán)節(jié)征收消費稅;但金銀首飾的修理和清洗,不繳納消費稅。
③用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的,在移送時繳納消費稅。
(5)批發(fā)銷售卷煙。
①自 2015 年 5 月 10 日起,將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由 5%提高至 11%,并按 0.005元/支加征從量稅。
②煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不繳納消費稅。
③納稅人兼營卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)和零售業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的,按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。
真題必做
根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,屬于消費稅征稅范圍的有( )。
A.甲服裝廠生產(chǎn)銷售服裝
B.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)
C.丁商場零售金銀首飾
D.乙汽車貿(mào)易公司進口小汽車
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