前幾個(gè)月大家還在苦苦等待初級(jí)會(huì)計(jì)考試的具體開考時(shí)間，一眨眼就倒計(jì)時(shí)56天了。有些考生在精講班里“享?！?，有些考生在不定項(xiàng)選擇題里痛苦。雖然初級(jí)會(huì)計(jì)的內(nèi)容比較多，但是重難點(diǎn)也突出，不定項(xiàng)選擇題基本就會(huì)出在下列這幾種組合中。
一、應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)+收入、費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)+財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)算填列
具體來說：
（1）出售主營(yíng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（注意折扣的處理）
（2）確認(rèn)收入時(shí)，同時(shí)需要結(jié)轉(zhuǎn)成本（注意存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)）
（3）期末，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提
（4）資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收/預(yù)收款項(xiàng)的填列；利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額的計(jì)算
【真題再現(xiàn)】
甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，2018年12月初“應(yīng)收賬款”科目借方余額800000元，（各明細(xì)科目無(wú)貸方余額），“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額3000000元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額80000元。
2018年12月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出的上面滿足收入確認(rèn)條件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為500000元，增值稅稅額為80000元，用銀行存款為乙公司墊付運(yùn)費(fèi)40000元，增值稅4000元，上述全部款項(xiàng)至月末尚未收到。
（2）18日，購(gòu)入一批原材料，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為260000元，增值稅稅額為41600元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，甲公司背書轉(zhuǎn)讓面值3000000元，不帶息 銀行承兌匯票結(jié)算購(gòu)料款，不足部分以銀行存款補(bǔ)付。
（3）25日，因丙公司破產(chǎn)，應(yīng)收丙公司賬款400000元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。
（4）31日，經(jīng)評(píng)估計(jì)算，甲公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目應(yīng)保持的貸方余額為102400元。
要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司銷售商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款（ ?。?/p>
A、624000
B、620000
C、540000
D、580000
2、根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司采購(gòu)材料相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是（ ?。?/p>
A、貸記銀行存款1600元
B、貸記應(yīng)收票據(jù)300000元
C、貸記應(yīng)收票據(jù)301600元
D、借原材料260000元
3、根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲公司核銷壞賬的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）
A、借：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備400000
貸：應(yīng)收賬款——丙公司400000
B、借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款400000
貸：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備400000
C、借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備400000
貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款400000
D、借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款400000
貸：應(yīng)收賬款——丙公司400000
4、根據(jù)期初資料，資料1-4，下列各項(xiàng)中，甲公司12月末壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）
A、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目為貸方余額80000元
B、本年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額422400元
C、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目為借方余額320000元
D、本年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為102400元。
5、根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下對(duì)各項(xiàng)中，12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列示的金額總計(jì)是（ ?。┰?。
A、1324000
B、921600
C、462400
D、297600
1、【233網(wǎng)校答案】A
【233網(wǎng)校解析】考察知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)收賬款的初始計(jì)量金額。應(yīng)該包括運(yùn)雜費(fèi)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款——乙公司624000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）84000
銀行存款40000
2、【233網(wǎng)校答案】ABD
【233網(wǎng)校解析】
借：原材料260000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）41600
貸：應(yīng)收票據(jù)300000
銀行存款1600
3、【233網(wǎng)校答案】D
【233網(wǎng)校解析】考察的知識(shí)點(diǎn)；應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。A選項(xiàng)為直擊轉(zhuǎn)銷法，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用直接轉(zhuǎn)銷法。在備抵法下，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：
借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
貸：壞賬準(zhǔn)備
核銷壞賬時(shí)：
借：壞賬準(zhǔn)備400000
貸：應(yīng)收賬款——丙公司400000
4、【233網(wǎng)校答案】BC
【233網(wǎng)校解析】考察的知識(shí)點(diǎn)；應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)有余額，所以D選項(xiàng)不正確?？梢越柚∽仲~，計(jì)算當(dāng)期的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=400000-80000+102400元；在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目借方余額=400000-80000=320000元。
5、【233網(wǎng)校答案】B
【233網(wǎng)校解析】資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款期末余額應(yīng)列示的金額
=300000-300000+800000+624000-400000-102400=921600（萬(wàn)元）。
二、交易性金融資產(chǎn)的取得-持有-出售一條龍考察+財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)算填列
具體來說：
（1）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：交易費(fèi)用放在什么科目里核算、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利放在什么科目里核算
（2）公允價(jià)值變動(dòng)的賬務(wù)處理（借、貸的理解）
（3）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理（差額計(jì)入什么？）
（4）從交易性金融資產(chǎn)的取得到出售，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額
【真題再現(xiàn)】
甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
（1）1月3日，向證券公司存儲(chǔ)投資款2000萬(wàn)元。同時(shí)，委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款500萬(wàn)元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬(wàn)元，支付增值稅0.075萬(wàn)元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。
（2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。3月31日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為480萬(wàn)元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬(wàn)股，售價(jià)為600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.66萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。
根據(jù)上述材料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，不考慮其他因素。分析回答下列小題（233網(wǎng)校答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。
1、根據(jù)材料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司購(gòu)買股票應(yīng)計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額正確的是（ ）萬(wàn)元。
A、501.25
B、500
C、495
D、501.325
2、根據(jù)材料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A、借：銀行存款5
貸：投資收益5
B、借：其他貨幣資金——存出投資款5
貸：應(yīng)收股利5
C、借：銀行存款5
貸：應(yīng)收股利5
D、借：其他貨幣資金——存出投資款5
貸：投資收益5
3、根據(jù)材料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，甲公司3月31日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。
A、貸記“交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)”科目20萬(wàn)元
B、貸記“交易性金融資產(chǎn)--成本”科目15萬(wàn)元
C、借記“投資收益”科目15萬(wàn)元
D、借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目20萬(wàn)元
4、根據(jù)材料（1）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。
A、增值稅（銷售稅額）減少5.66萬(wàn)元
B、交易性金融資產(chǎn)（成本）減少500萬(wàn)元
C、投資凈收益增加94.34
D、其他貨幣資金（存出投資款）增加600萬(wàn)元
5、根據(jù)材料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，該股票投資對(duì)甲公司2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響額是（ ）萬(wàn)元。
A、94.34
B、99.34
C、93.09
D、100
1、參考答案：B
參考解析：該試題考點(diǎn)已過期，新版教材已不考，為保證試卷完整性，僅供考生參閱。
2、參考答案：B
參考解析：企業(yè)收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),應(yīng)貸記“應(yīng)收股利”科目,但對(duì)于應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目,應(yīng)區(qū)別兩種情況分別進(jìn)行處理：對(duì)于企業(yè)通過證券公司購(gòu)入上市公司股票所形成的股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利,應(yīng)借記“其他貨幣資金一存出投資款”科目;對(duì)于企業(yè)持有的其他股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),應(yīng)借記“銀行存款”科目。
3、參考答案：AD
參考解析：該試題考點(diǎn)已過期，新版教材已不考，為保證試卷完整性，僅供考生參閱。
4、參考答案：BCD
參考解析：解析：4月30日出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：
借：其他貨幣資金——存出投資款600
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500
投資收益120
借：投資收益20
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20
借：投資收益5.66
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5.66
5、參考答案：C
參考解析：
資料（1）投資收益-1.25
資料（2）投資收益5，公允價(jià)值變動(dòng)損益-20
資料（3）凈售價(jià)-成本=投資收益=（600-5.66）-480=114.34
所以影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)=-1.25+5-20+114.34=93.09
三、存貨+財(cái)務(wù)報(bào)表的填列
（1）存貨成本的確定，哪些應(yīng)該包括，哪些不應(yīng)該包括，可以考一個(gè)小計(jì)算
（2）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（加權(quán)平均的可考性比較高）
（3）計(jì)劃成本法下的賬務(wù)處理（如果命題老師想往難了考）
（4）出租或出借包裝物的賬務(wù)處理
（5）存貨的清查（還可以結(jié)合其他資產(chǎn)的清查處理，對(duì)比考察）
（6）倒數(shù)兩問：一問考察存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提；一問考察資產(chǎn)負(fù)債表上存貨的填列
【經(jīng)典習(xí)題演練】
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料按實(shí)際成本核算，2019年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）5日，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為39000元。另支付該批材料的運(yùn)費(fèi)4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險(xiǎn)費(fèi)1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專用發(fā)票。運(yùn)輸過程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過銀行付訖。
（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的増值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。
（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購(gòu)入A材料時(shí)支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。
（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。
要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。
（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料實(shí)際成本的是（ ）。
A、運(yùn)輸過程中的合理?yè)p耗
B、采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
C、增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款
D、增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額
（2）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購(gòu)A材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。
A、記入“原材料”科目的金額為305000元
B、記入“原材料”科目的金額為302000元
C、記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）″科目的金額為39420元
D、記入"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額為39030元
（3）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。
A、收回委托加工物資的成本9000元
B、收回委托加工物資的成本為100000元
C、受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本
D、受托方代繳代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方
（4）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A、借：銷售費(fèi)用60000
貸：原材料——A材料60000
B、借：在建工程67800
貸：原材料——A材料60000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800
C、借：銷售費(fèi)用67800
貸：原材料——A材料60000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800
D、借：在建工程60000
貸：原材料——A材料60000
（5）根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），2019年12月31日甲企業(yè)A材料的結(jié)存成本為（ ）元。
A、304800
B、315000
C、319720
D、320000
1、【233網(wǎng)校答案】ABC
【233網(wǎng)校解析】購(gòu)入材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用、購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用。一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)入原材料的實(shí)際成本。
2、【233網(wǎng)校答案】AC
【233網(wǎng)校解析】計(jì)入原材料科目的金額=300000（原材料價(jià)款）+1000（保險(xiǎn)費(fèi)）+4000（運(yùn)費(fèi)）=305000（元）
資料（1）會(huì)計(jì)分錄
借：原材料——A材料【300000+4000+1000】305000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【39000+360+60】39420
貸：銀行存款344420
運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗需包含在購(gòu)入材料的實(shí)際成本中，即不需要從采購(gòu)成本中扣除合理?yè)p耗的金額。
3、【233網(wǎng)校答案】AD
【233網(wǎng)校解析】收回委托加工物資成本=70000（B材料成本）+20000（加工費(fèi)）)=90000（元），委托加工物資繼續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)″的借方留待抵扣，不計(jì)入成本中。
資料（2）會(huì)計(jì)分錄
借：委托加工物資70000
貸：原材料——B材料70000
借：委托乇加工物資20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600
——應(yīng)交消費(fèi)稅10000
貸：銀行存款32600
4、【233網(wǎng)校答案】A
【233網(wǎng)校解析】領(lǐng)用原材料用于辦公樓日常維修，所用外購(gòu)物資的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全額抵扣，不需處理，同時(shí)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。
資料（3）會(huì)計(jì)分錄
借：銷售費(fèi)用60000
貨：原材料——A材料60000
5、【233網(wǎng)校答案】D
【233網(wǎng)校解析】2019年12月31日甲企業(yè)A材料的結(jié)存成本=90000（期初余額）+305000（本期購(gòu)入）-60000（維修領(lǐng)用）-15000（生產(chǎn)領(lǐng)用）=320000（元）
四、固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)+財(cái)務(wù)報(bào)表的填列
（1）外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始入賬金額
（2）折舊的計(jì)算+賬務(wù)處理
（3）資本化/費(fèi)用化后續(xù)支出的區(qū)分；資本化后續(xù)支出的賬務(wù)處理
（4）處置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
（5）處置固定資產(chǎn)時(shí)，分不同情況，是影響了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)還是影響了利潤(rùn)總額
【歷年真題改編】
甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2010年度至2011年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
（1）2010年12月20日，甲公司向乙公司一次購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價(jià)款4 000萬(wàn)元，增值稅稅額為520萬(wàn)元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元，另支付A設(shè)備的安裝費(fèi)18萬(wàn)元，B、C設(shè)備不需安裝，同時(shí)，支付購(gòu)置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。全部款項(xiàng)已由銀行存款支付（不考慮費(fèi)用的增值稅）。
（2）2010年12月28日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2 000萬(wàn)元、1 800萬(wàn)元和1 200萬(wàn)元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價(jià)值。
（3）三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
（4）2011年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)分別為1.2萬(wàn)元，0.5萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元。
（5）2011年12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證已完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為120萬(wàn)元。其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1、根據(jù)資料（1）、（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會(huì)計(jì)處理表述正確的是（??）。
A、固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量
B、支付的相關(guān)增值稅稅額不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本
C、固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
D、購(gòu)買價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本
2、根據(jù)資料（1）、（2），下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是（??）。
A、A設(shè)備的入賬價(jià)值為1 612萬(wàn)元
B、B設(shè)備的入賬價(jià)值為1 450.8萬(wàn)元
C、C設(shè)備的入賬價(jià)值為967.2萬(wàn)元
D、A設(shè)備分配購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例為40%
3、根據(jù)資料（1）、（2），固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的是（??）。
A、“銀行存款”減少4 050萬(wàn)元
B、“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)元
C、“制造費(fèi)用”增加2萬(wàn)元
D、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”增加520萬(wàn)元
4、根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是（??）。
A、前3年計(jì)提折舊所使用的折舊率為40%
B、A設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為652萬(wàn)元
C、B設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為580.32萬(wàn)元
D、計(jì)提前3年折舊額時(shí)不需要考慮殘值的影響
5、根據(jù)資料（4），甲公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的是（??）。
A、“固定資產(chǎn)”增加2萬(wàn)
B、“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)
C、“在建工程”增加2萬(wàn)
D、“營(yíng)業(yè)外支出”增加2萬(wàn)
6、根據(jù)資料（5），甲公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)其利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響是（??）。
A、資產(chǎn)減值損失增加120萬(wàn)元
B、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少120萬(wàn)元
C、利潤(rùn)總額減少120萬(wàn)元
D、凈利潤(rùn)減少120萬(wàn)元
1、【233網(wǎng)校答案】BD
【233網(wǎng)校解析】本題考核購(gòu)入的固定資產(chǎn)的取得成本。企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。若企業(yè)為增值稅一般納稅人，則企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項(xiàng)稅額抵扣。故答案選BD。
2、【233網(wǎng)校答案】BCD
【233網(wǎng)校解析】本題考核固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
A設(shè)備的入賬價(jià)值=（4 000+30）×2 000/（2 000+1 800+ 1 200）+18=1 630（萬(wàn)元）
B設(shè)備的入賬價(jià)值=（4 000+30）×1 800/（2 000+1 800+ 1 200）=1 450.8（萬(wàn)元）
C設(shè)備的入賬價(jià)值=（4 000+30）×1 200/（2 000+1 800+ 1 200）=967.2（萬(wàn)元）
故答案選BCD。
3、【233網(wǎng)校答案】BD
【233網(wǎng)校解析】本題考核購(gòu)入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。
購(gòu)進(jìn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)——A 1630
??????——B 1450.8
??????——C 967.2
??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520
??管理費(fèi)用2
??貸：銀行存款4 570
故答案選BD。
4、【233網(wǎng)校答案】ABCD
【233網(wǎng)校解析】本題考核固定資產(chǎn)的折舊。
A設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額：1630×2/5=652（萬(wàn)元）；
B設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額：1450.8×2/5=580.32（萬(wàn)元）；
采用雙倍余額遞減法，最后兩年按照直線法計(jì)提折舊，才需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值。
故答案選ABCD。
5、【233網(wǎng)校答案】 B
【233網(wǎng)校解析】本題考核固定資產(chǎn)維修核算。固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。故答案選B。
6、【233網(wǎng)校答案】ABC
【233網(wǎng)校解析】本題考核固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。
固定資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，選項(xiàng)A正確；資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目，資產(chǎn)減值損失增加，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額減少，所以選項(xiàng)BC正確；
選項(xiàng)D，假設(shè)會(huì)計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)與稅法一致，不考慮遞延所得稅的影響，那么對(duì)凈利潤(rùn)的影響為減少90萬(wàn)元[120（1-25%）]，假設(shè)考慮遞延所得稅，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，最終對(duì)凈利潤(rùn)的影響為90萬(wàn)元，所以選項(xiàng)D不正確。故答案選ABC。
五、應(yīng)付職工薪酬+“三費(fèi)”的填列
（1）各種非貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處理
（2）非累積帶薪缺勤的處理要點(diǎn)
（3）職工薪酬的發(fā)放應(yīng)該是先計(jì)提后發(fā)放，分錄要有計(jì)提這一筆
（4）應(yīng)付賬款薪酬對(duì)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用的影響是多少
【真題再現(xiàn)】
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)銷售家電，2018年12月該企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:
（1）3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租16500元。該宿舍專供銷售人員免費(fèi)居住。
（2）10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機(jī)構(gòu)人員職工465000元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為480000元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅共計(jì)12000元，發(fā)放時(shí)收回代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)3000元。
（3）17日至21日，銷售機(jī)構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非繄積帶薪缺勤。
（4）31日，確認(rèn)12月銷售機(jī)構(gòu)人員工資為560000元。按國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為112000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)53200元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)25200元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1，根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)確認(rèn)并支付職工宿舍租金的會(huì)計(jì)科目處理表示正確的是（ ）
A、借記“銷售費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目
B、借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目
C、借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”科目
D、借記“銷售費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目
2、根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)發(fā)放11月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬的會(huì)計(jì)處理正確的（ ）
A、代扣款項(xiàng)
借：應(yīng)付職工薪酬3000
貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)3000
B、發(fā)放職工薪酬:
借：應(yīng)付職工薪酬465000
貸：銀行存款465000
C、代扣個(gè)人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬12000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅12000
D、發(fā)放職工薪酬
借：銷售費(fèi)用465000
貸：銀行存款465000
3、根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)非累積帶薪缺勤的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ?。?/p>
A、本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期
B、視同職工出勤不額外作賬務(wù)處理
C、確認(rèn)非累積帶薪缺勤時(shí)借記“管理費(fèi)用”科目
D、本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期
4、根據(jù)資料（4），該企業(yè)12月31日應(yīng)計(jì)“應(yīng)付職工薪酬一一設(shè)定提存計(jì)劃”科目的金額
是（ ?。┰?/p>
A、25200
B、165200
C、112000
D、53200
5、根據(jù)資料（1）至（4），該企業(yè)12月銷售費(fèi)用增加的金額是（ ?。┰?/p>
A、750400
B、1246900
C、766900
D、725200
1、【233網(wǎng)校答案】AC
【233網(wǎng)校解析】考察知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理。職工薪酬的發(fā)放應(yīng)該是先計(jì)提后發(fā)放，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤，不能夠直接通過“銷售費(fèi)用”進(jìn)行支付 。該筆職工薪酬是轉(zhuǎn)為銷售人員支付的，所以應(yīng)該計(jì)入“銷售費(fèi)用”，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。
2、【233網(wǎng)校答案】ABC
【233網(wǎng)校解析】D選項(xiàng)：實(shí)際發(fā)放職工薪酬時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
3、【233網(wǎng)校答案】AB
【233網(wǎng)校解析】考察知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬——非累積帶薪缺勤。與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，因此，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。
4、【233網(wǎng)校答案】C
【233網(wǎng)校解析】考察知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃。題干中“按國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為112000元”，所以，設(shè)定提存計(jì)劃的金額為112000元。
5、【233網(wǎng)校答案】C
【233網(wǎng)校解析】16500+560000+112000+53200+25200=766900
六、品種法+約當(dāng)產(chǎn)量比例法
（1）可以計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量
（2）料、工、費(fèi)的計(jì)算分?jǐn)偅ㄔ诓煌贩N間的、在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品間的）
（3）在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品成本的計(jì)算
（4）賬務(wù)處理
【真題再現(xiàn)】
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)M 產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算生產(chǎn)成本、原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次性投入，其他加工費(fèi)用均衡發(fā)生，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品成本與月末在產(chǎn)品成本，2018 年12 月，該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的成本費(fèi)用資料如下：
（1）月初在產(chǎn)品200件，成本為242000元，其中，耗用的直接材料費(fèi)用為200000元，直接人工費(fèi)用為24000元，制造費(fèi)用為18000元，本月新投產(chǎn)800件、月未完工產(chǎn)品數(shù)量900件，月未在產(chǎn)品100件。期末在產(chǎn)品的完工程度為50%。
（2）本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用直按材料費(fèi)用為750000元；車間管理部門耗用材料費(fèi)用為6000元。
（3）本月直接歸集的產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬共計(jì)為118500元，車間管理人員薪酬共計(jì)為47500元。本月計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為23500元。
要求，根據(jù)上述資科，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1、根據(jù)資科（1）月未計(jì)算產(chǎn)品其他加工費(fèi)用時(shí)，在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量是（ ?。?/p>
A、200
B、100
C、400
D、50
2、根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于直接材料費(fèi)用在M在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品分配結(jié)果表述正確的是（ ?。?。
A、在產(chǎn)品50000元，完工產(chǎn)品900000元
B、在產(chǎn)品95000元，完工產(chǎn)品855000元
C、在產(chǎn)品95600元，完工產(chǎn)品860400元
D、在產(chǎn)品75600元，完工產(chǎn)品680400元
3、根據(jù)資料（1）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于直接人工費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配結(jié)果正確的是（ ）。
A、在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)用為10000元
B、完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)用為128250元
C、完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)用為135000元
D、在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)用為7500元
4、根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品制造費(fèi)用歸集與分配的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。?。
A、歸集耗用的原材料：
借：制造費(fèi)用6000
貸：原材料6000
B、歸集人工費(fèi)用：
借：制造費(fèi)用47500
貸：應(yīng)付職工薪酬47500
C、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：
借：生產(chǎn)成本77000
貸：制造費(fèi)用77000
D、歸集車間折舊費(fèi)：
借：制造費(fèi)用23500
貸：累計(jì)折舊23500
5、根據(jù)資料（1）至（3），月末完工產(chǎn)品的總成本是（ ?。┰?/p>
A、1080000
B、1118250
C、1068750
D、945500
1、【233網(wǎng)校答案】D
【233網(wǎng)校解析】考查知識(shí)點(diǎn)：約當(dāng)產(chǎn)量比例法。在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=100*50%=50（件）
2、【233網(wǎng)校答案】B
【233網(wǎng)校解析】考察知識(shí)點(diǎn)：約當(dāng)產(chǎn)量比例法。
直接材料總額=200000+750000=950000（元）
因?yàn)樵牧鲜且淮涡?，所以分配?950000/（900+100）=950
完工產(chǎn)品的直接材料金額=900*950=855000（元）
在產(chǎn)品的直接材料金額=100*950=95000（元）
3、【233網(wǎng)校答案】CD
【233網(wǎng)校解析】直接人工總額=24000+118500=142500（元）
因?yàn)槠渌牧腺M(fèi)用是均衡發(fā)生的，
所以分配率=142500/（900+100*50%）=150
完工產(chǎn)品的直接人工金額=900*150=135000（元）
在產(chǎn)品的直接人工金額=100*50%*150=7500（元）
4、【233網(wǎng)校答案】ABCD
【233網(wǎng)校解析】
歸集耗用的原材料：
借：制造費(fèi)用6 000
貸：原材料6 000
歸集人工費(fèi)用：
借：制造費(fèi)用47 500
貸：應(yīng)付職工薪酬47 500
制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：
借：生產(chǎn)成本77 000
貸：制造費(fèi)用77 000
歸集車間折舊費(fèi)：
借：制造費(fèi)用23 500
貸：累計(jì)折舊23 500
5、【233網(wǎng)校答案】A
【233網(wǎng)校解析】制造費(fèi)用分?jǐn)偨o完工產(chǎn)品
=(18000+6000+47500+23500)/(900+100*50%)*900=90000（元）
月末完工產(chǎn)品的總成本=855000+135000+90000=1080000（元）
七、輔助成本的分配+約當(dāng)產(chǎn)量比例法
【備注】上述方向，均可以結(jié)合第四章所有者權(quán)益出一小問：考察哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)對(duì)所有者權(quán)益總額產(chǎn)生影響。
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