每年年底,打工人最關(guān)心的問(wèn)題之一就是年終獎(jiǎng)。為之奮斗了一年才“混”到的這筆錢,應(yīng)發(fā)金額可不一定等于實(shí)發(fā)金額~其中需要經(jīng)過(guò)“繳納個(gè)人所得稅”這一道。那么,年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅額該怎樣計(jì)算呢?該怎樣進(jìn)行稅務(wù)籌劃呢?
個(gè)人所得稅納稅人,包括中國(guó)公民(含香港、澳門、臺(tái)灣同胞)、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等。其中居民個(gè)人對(duì)于“從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,按照法律規(guī)定繳納個(gè)人所得稅”;非居民個(gè)人對(duì)于“從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,依照法律規(guī)定繳納個(gè)人所得稅”。
每個(gè)納稅人負(fù)有納稅義務(wù)并以此豪。
但即便如此,進(jìn)行稅務(wù)籌劃也不等于逃稅。因?yàn)?,稅?wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利,納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下,所取得的收益應(yīng)屬合法收益。
一、年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額計(jì)算
在2021年12月31日前,有以下兩種方法可以選擇
方法一:將居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
方法二:居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
【注意】除了年終獎(jiǎng)外,公司發(fā)放的全勤獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)等等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計(jì)算。
二、稅務(wù)籌劃
【案例一】
假定中國(guó)居民個(gè)人李某2020年在我國(guó)境內(nèi)1~12月每月的稅后工資為3800元,2月31日又一次性領(lǐng)取年獎(jiǎng)金60000元。請(qǐng)計(jì)算李某取得年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
按照方法一:
①年終獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:
按12個(gè)月分?jǐn)偤?,每月的?jiǎng)金=60000/12=5000(元),根據(jù)上述稅率表,適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、210元。
②年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×10%-210=5790(元)。
按照方法二:
并入當(dāng)年綜合所得,假如不考慮其他影響因素。
所以,如果李某選擇方法二,則可以合理避稅5790-2040=3750元
【案例二】
假定中國(guó)居民個(gè)人李某2020年在我國(guó)境內(nèi)1~12月每月的工資為38000元,2月31日又一次性領(lǐng)取年獎(jiǎng)金60000元。請(qǐng)計(jì)算李某取得年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
按照方法一:
①年終獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:
按12個(gè)月分?jǐn)偤?,每月的?jiǎng)金=60000/12=5000(元),根據(jù)上述稅率表,適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、210元。
②年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×10%-210=5790(元)。
③月薪部分全年綜合所得應(yīng)納個(gè)稅=(38000×12-60000)×25%-31920=67080元
④全年應(yīng)繳納的個(gè)稅=5790+67080=72870元
按照方法二,假如不考慮其他影響因素:
全年綜合所得應(yīng)納個(gè)稅=(60000+38000×12-60000)×30%-52920=83880元
所以,如果李某選擇方法一,則可以合理避稅83880-72870=11010元
方法已經(jīng)教給大家,大家可以根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇更合理的計(jì)算方法哦~
【附注】居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表
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