以下為初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章負(fù)債中的??贾R(shí)點(diǎn)——應(yīng)交稅費(fèi),搭配習(xí)題對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行理解,能夠達(dá)到事半功倍的效果,快學(xué)起來吧!
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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常考知識(shí)點(diǎn):應(yīng)交稅費(fèi)
知識(shí)考點(diǎn):
1.增值稅
(1)概念
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
(2)增值稅的征稅范圍
①銷售貨物;
②應(yīng)稅勞務(wù):提供加工修理修配勞務(wù);
③銷售應(yīng)稅服務(wù):交通運(yùn)輸業(yè)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù);
④應(yīng)稅行為:銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);
⑤進(jìn)口貨物。
(3)增值稅新增科目
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”等專欄。
2.消費(fèi)稅
(1)概念
消費(fèi)稅是指企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。以不含增值稅的銷售額為稅基。消費(fèi)稅有從價(jià)定率和從量定額兩種征收方法。
(2)應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
①銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
②自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程和對(duì)外捐贈(zèng)等
借:在建工程/營(yíng)業(yè)外支出等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資、分配給職工等
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
③委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)如有應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資,除受托方為個(gè)人外,一般由受托方代收代繳稅款。
委托加工物資收回后,直接用于銷售的(售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格),應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。
借:委托加工物資
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款
委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:應(yīng)付賬款——銀行存款
④進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅,計(jì)入該物資的成本。
3.其他應(yīng)交稅費(fèi)
其他應(yīng)交稅費(fèi)是指除上述應(yīng)交稅費(fèi)以外的應(yīng)交稅費(fèi),包括應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅等。
(1)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目,自產(chǎn)自用的應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目。
(2)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和應(yīng)交教育費(fèi)附加,是以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。稅率因納稅人所在地不同從 1%—8%不等。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
配套習(xí)題:
【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2010年應(yīng)交各種稅金為:增值稅350萬元,消費(fèi)稅150萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元,車輛購(gòu)置稅10萬元,耕地占用稅5萬元,所得稅150萬元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為( )萬元。
A.535
B.545
C.550
D.685
【多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。
A.教育費(fèi)附加
B.個(gè)人所得稅
C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.企業(yè)所得稅
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