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2020年初級會計師《初級會計實務》第八章 第二節(jié) 政府單位會計核算
2020年初級會計實務知識點：國庫集中支付業(yè)務
二、國庫集中支付業(yè)務
1、財政直接支付業(yè)務
在財政直接支付方式下，對直接支付的支出，單位在收到“財政直接支付入賬通知書”時，按照通知書中直接支付的金額，在預算會計中借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政撥款預算收入”科目；同時在財務會計中借記“庫存物品”“固定資產”“應付職工薪酬”“業(yè)務活動費用”“單位管理費用”等科目，貸記“財政撥款收入”科目。
年末，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與其實際支出數(shù)的差額，在預算會計中借記“資金結存一一財政應返還額度”科目，貸記“財政撥款預算收入”；同時在財務會計中借記“財政應返還額度——財政直接支付”科目，貸記“財政撥款收入”科目。
下年度恢復財政直接支付額度后，單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時，在預算會計中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結存一一一財政應返還額度”科目；同時在財務會計中借記“庫存物品”“固定資產”“應付職工薪酬”“業(yè)務活動費用”“單位管理費用”等科目，貸記“財政應返還額度——財政直接支付“科目。
2、財政授權支付業(yè)務
在財政授權支付方式下，單位收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，在預算會計中借記“資金結存一一零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款預算收入”科目；同時在財務會計中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目。
按規(guī)定支用額度時，按照實際支用的額度，在預算會計中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結存一一零余額賬戶用款額度”科目；同時在財務會計中借記“庫存物品”“固定資產”“應付職工薪酬”“業(yè)務活動費用”“單位管理費用”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。
年末，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，在預算會計中借記“資金結存一一財政應返還額度”科目，貸記“資金結存——零余額賬戶用款額度”科目；同時在財務會計中借記“財政應返還額度一一財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度"科目。下年年初恢復額度時，在預算會計中借記“資金結存一一零余額賬戶用款額度”科目， 貸記“資金結存一一財政應返還額度”科目；同時在財務會計中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。
年末，單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，在預算會計中借記“資金結存一一財政應返還額度”科目，貸記 “財政撥款預算收入”科目；同時在財務會計中借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“財政撥款收入”科目。下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，在預算會計中借記“資金結存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“”資金結存一一財政應返還額度”科目；同時在財務會計中借記“零余額賬戶用款額度" 科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。
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