企業(yè)為了擴大銷售、增加銷售額，常常采用賒銷的手段，這樣的經(jīng)濟活動就會構(gòu)成會計上的應收項目。因為應收票據(jù)和商業(yè)匯票掛鉤，風險極低，所以通常來說只有應收賬款和其他應收款需要計提減值。初級會計實務主要講解應收賬款減值。
/方法及借貸規(guī)則/
1、我國企業(yè)會計準則規(guī)定，應收賬款的減值核算只能采用備抵法，不得采用直接轉(zhuǎn)銷法。
舉例來說：
ABC公司銷售一批貨物給123公司，形成100萬的應收賬款。
3月8日，123公司因經(jīng)營問題，面臨破產(chǎn)的風險。
由于這件事具有一定的不確定性，123公司也有可能扭虧為盈，所以不能直接判斷這100萬的貨款無法收回。只能出于謹慎性的要求，對這100萬計提壞賬準備（是應收賬款的備抵科目，應收賬款不方便出面時，用壞賬準備代替），而不能直接沖銷100萬的應收賬款。
2、備抵法的操作流程
從上圖可知，壞賬準備是一個“備胎”：當形勢不明時，代替應收賬款放在“貸方”；壞賬實際發(fā)生時，就要為應收賬款讓路，從“借方”沖銷掉。
/應該計提的金額/
【點撥】采用丁字賬做題。
（1）同樣還是ABC公司和123公司。2000年末，123公司發(fā)生財務困難，ABC公司預計最多能收回80萬元的貨款，則計提100-80=20萬元的壞賬，丁字賬如下：
（2）截至2001年年末，ABC公司預計最多能收回50萬元的貨款，形成了100-50=50萬元的壞賬，但因為已經(jīng)計提了20萬元，所以只需補提30萬元的壞賬準備。丁字賬如下：
（3）截至2002年年末，123公司經(jīng)營情況得到改善，預計能收回90萬元的貨款，形成了100-90=10萬的壞賬，但由于前兩年已經(jīng)計提了50萬元的壞賬，所以需要沖回40萬元的壞賬準備。丁字賬如下：
綜上所述，我們可以得出來：壞賬準備做賬應該用的數(shù)，不是應有余額，而是應補提額or應沖回額：
①計算結(jié)果為正數(shù)——補提
借：信用減值損失
貸：壞賬準備
②計算結(jié)果為負數(shù)——沖銷
借：壞賬準備
貸：信用減值損失
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