試題答題及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1. 【答案】B
【解析】對(duì)于一次就能完成的勞務(wù),或在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù),應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入,確認(rèn)收入的金額通常為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款,選項(xiàng)A錯(cuò)誤,選項(xiàng)B正確;對(duì)于持續(xù)一段時(shí)間但在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù),企業(yè)應(yīng)在提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)確認(rèn)勞務(wù)成本,勞務(wù)完成時(shí)再確認(rèn)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的支出一般通過(guò)“勞務(wù)成本”科目予以歸集,待確認(rèn)為費(fèi)用時(shí),從“勞務(wù)成本”科目轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
2. 【答案】D
【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)-(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本)-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(或-損失)+投資收益(或-損失),選項(xiàng)AB不正確;所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn),不影響利潤(rùn)總額,選項(xiàng)C不正確;營(yíng)業(yè)外收入影響企業(yè)利潤(rùn)總額但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn),選項(xiàng)D正確。
3. 【答案】C
【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=500×25%=125(萬(wàn)元);遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-期初余額)=(18-12)-(16-20)=10(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=125+10=135(萬(wàn)元)。
4. 【答案】C
【解析】廢品損失是指在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的和入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本,以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用,扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失??梢越祪r(jià)出售的不合格品不包括在廢品損失內(nèi)。
5. 【答案】B
【解析】盤(pán)盈的在產(chǎn)品,經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入制造費(fèi)用。
6. 【答案】B
【解析】A產(chǎn)品成本=450÷(300+200)×300=270(萬(wàn)元);B產(chǎn)品成本=450÷(300+200)×200=180(萬(wàn)元)。
7. 【答案】D
【解析】各生產(chǎn)步驟如果采用逐步分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)方法,不需要進(jìn)行成本還原,逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)方法需要進(jìn)行成本還原,會(huì)增加核算的工作量,選項(xiàng)D不正確。
8. 【答案】C
【解析】 產(chǎn)值成本率和營(yíng)業(yè)收入成本率高的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益差,這兩種比率越低的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好;成本利潤(rùn)率則與之相反,成本利潤(rùn)率高的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好,低則表示企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益差。
9. 【答案】A
【解析】經(jīng)營(yíng)結(jié)余借方余額,即為經(jīng)營(yíng)虧損,不予結(jié)轉(zhuǎn)。
二、多選題
1. 【答案】A, B, C, D【解析】選項(xiàng)ABCD的說(shuō)法都正確。
2. 【答案】A, B, C【解析】持有至到期投資的攤余成本,是指持有至到期投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:(1)扣除已償還的本金;(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額;(3)扣除已發(fā)生的減值損失。
3. 【答案】A, C【解析】權(quán)益法下,長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。投資性房地產(chǎn)處置,實(shí)際收到的金額,計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4. 【答案】A, B, C【解析】選項(xiàng)A和B,屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng),不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C,不涉及現(xiàn)金收付業(yè)務(wù);選項(xiàng)D,會(huì)影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)。
5. 【答案】A, B, C, D【解析】選項(xiàng)ABCD的說(shuō)法都正確。
6. 【答案】A, B, C, D【解析】選項(xiàng)ABCD的說(shuō)法都正確。
三、判斷題
1. 【答案】1【解析】【知識(shí)點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)
2. 【答案】2【解析】企業(yè)購(gòu)入資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí),應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值,借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目。
3. 【答案】1【解析】【知識(shí)點(diǎn)】輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配
4. 【答案】2【解析】順序分配法,其特點(diǎn)是按照輔助生產(chǎn)車(chē)間受益多少的順序分配費(fèi)用,受益少的先分配,受益多的后分配,先分配的輔助生產(chǎn)車(chē)間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車(chē)間的費(fèi)用。
5. 【答案】1【解析】【知識(shí)點(diǎn)】產(chǎn)品總成本分析
四、不定項(xiàng)選擇題
(1). 【答案】A, B, C【解析】職工教育經(jīng)費(fèi)一般在月末根據(jù)當(dāng)月工資薪金總額的一定比例(2.5%)計(jì)提,在實(shí)際支付職工教育經(jīng)費(fèi)直接沖減“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”即可。
(2). 【答案】B, C, D【解析】代墊醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。
(3). 【答案】A, B【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給行政管理人員的會(huì)計(jì)處理為:
借:管理費(fèi)用 52.65
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 52.65
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 52.65
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 7.65
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30
貸:庫(kù)存商品 30
(4). 【答案】D【解析】 12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額=258-122-2.5-1.5(1)+11.7-11.7(4)+52.65-52.65(5)+22(6)=154(萬(wàn)元)
(5). 【答案】B, C, D【解析】基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利。