第三章 負(fù)債——應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)

一、單項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額并調(diào)整成本時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目是（　）。

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 

B、應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額抵減 

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 

D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 

2、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售一批貨物，開具普通發(fā)票上注明的價(jià)款為103萬元，則該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的增值稅為（?。┤f元。

A、19.21 

B、16.42 

C、3 

D、17 

3、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（?。?。

A、在途材料　　　　　　　　　　 

B、委托加工物資 

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　 

D、稅金及附加 

4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)當(dāng)記入的科目是（?。?/p>

A、在途物資 

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 

C、稅金及附加 

D、委托加工物資 

5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因洪災(zāi)毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10 000元，收回殘料價(jià)值200元，保險(xiǎn)公司賠償2 000元。該批毀損材料造成的非常損失凈額是（?。┰?。

A、6 100 

B、7 800 

C、9 500 

D、8 200 

6、2014年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺(tái)加濕器作為福利發(fā)放給職工，每臺(tái)成本為800元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為1 500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”發(fā)生額為（?。┰?/p>

A、526 500 

B、450 000 

C、240 000 

D、316 500 

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（?。?/p>

A、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金 

B、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金 

C、應(yīng)付租入包裝物租金 

D、代扣代交的職工個(gè)人所得稅 

2、企業(yè)下列行為中，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額的有（　）。

A、將自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放給職工 

B、銷售代銷貨物 

C、委托他人保管貨物 

D、將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資 

3、下列關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)”科目表述正確的有（?。?。

A、借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi) 

B、貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi) 

C、期末余額一般是在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi) 

D、不可能出現(xiàn)借方余額 

4、下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（　）。

A、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加 

B、在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程 

C、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 

D、委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本 

5、關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（?。?。

A、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加 

B、在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入在建工程 

C、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加 

D、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)物資成本 

6、下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有（?。?。

A、增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備 

B、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備 

C、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng) 

D、稅控盤和傳輸盤 

三、判斷題

1、企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的稅率為17％。（?。?/p>

2、企業(yè)支付給職工的非貨幣性福利，也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（?。?/p>

3、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途的（如用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算。（?。?/p>

4、企業(yè)購(gòu)入貨物驗(yàn)收入庫后，若貨款尚未支付，發(fā)票賬單尚未收到，應(yīng)在月末按照估計(jì)的金額確認(rèn)一筆負(fù)債，反映在資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目中。（?。?/p>

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【答案】C

【解析】根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額并調(diào)整成本的分錄是：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2、【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票上的價(jià)款是含稅價(jià)款，計(jì)算增值稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅分離。該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的增值稅＝103/（1＋3%）×3%＝3（萬元）。

3、【答案】B

【解析】支付加工費(fèi)用和消費(fèi)稅時(shí)：

借：委托加工物資 

貸：銀行存款

4、【答案】B

【解析】本題考核委托加工物資消費(fèi)稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

5、【答案】B

【解析】因自然災(zāi)害造成的材料毀損，購(gòu)入材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損的材料造成的非常損失凈額=10 000－200－2 000=7 800（元）。

6、【答案】A

【解析】本題考核以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利的處理。應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝300×1 500×（1＋17%）＝526 500（元）。

借：應(yīng)付職工薪酬526 500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）76 500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240 000

貸：庫存商品240 000

二、多項(xiàng)選擇題

1、【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，通過“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)D，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”核算。

2、【答案】ABD

【解析】本題考核視同銷售的范圍。委托他人保管貨物與增值稅無關(guān)。

3、【答案】ABC

【解析】“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，如果出現(xiàn)借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

4、【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入所購(gòu)物資的成本；選項(xiàng)D，委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，計(jì)入委托加工物資成本，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。

5、【答案】ABD

【解析】企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。故C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

6、【答案】ABCD

【解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備（如金稅卡、1C卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤）、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備（如稅控盤和報(bào)稅盤）、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備（如稅控盤和傳輸盤）。

三、判斷題

1、【答案】錯(cuò)

【解析】企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的稅率為11％。

2、【答案】對(duì)

【解析】本題考核職工薪酬的核算內(nèi)容。應(yīng)付職工薪酬包括貨幣性職工薪酬和非貨幣性職工福利。

3、【答案】對(duì)

4、【答案】對(duì)

【解析】本題考核負(fù)債的具體核算。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入貨物尚未支付貨款，材料已驗(yàn)收入庫應(yīng)分情況處理。在貨物和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下，應(yīng)按發(fā)票賬單確定的金額，確認(rèn)為一筆負(fù)債；在貨物到達(dá)而發(fā)票賬單未到的情況下，期末在資產(chǎn)負(fù)債表上按照估計(jì)的金額確認(rèn)為一筆負(fù)債，待下月初做相反分錄予以沖回。

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