一、賬務處理表格匯總
【注意】固定資產(chǎn)若是正常出售、轉(zhuǎn)讓,差額記入“資產(chǎn)處置損益”。
【總結歸納——盤盈篇】
1、除了固定資產(chǎn)盤盈,其余資產(chǎn)盤盈都是先通過“待處理財產(chǎn)損溢”。
2、和“錢”相關的——有莫名收入,算偶然利得,記入“營業(yè)外收入”。
【總結歸納——盤虧篇】
1、所有資產(chǎn)盤虧都先通過“待處理財產(chǎn)損溢”。
2、和“錢”相關的+存貨的一般經(jīng)營損失:都是內(nèi)控有一定問題,所以歸到“管理費用”頭上
3、莫名其妙的損失/不可避免的損失:算自己倒霉,但是也是偶然發(fā)生一兩次的,歸到“營業(yè)外支出”頭上。
二、具體分錄部分
(一)現(xiàn)金的清查
(1)盤盈
①批準前
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財產(chǎn)損溢
②批準后
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外收入【無法查明原因】
其他應付款【應支付給有關人員或單位】
(2)盤虧
①批準前
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
②批準后
借:管理費用【無法查明原因】
其他應收款【應由責任人賠償或保險公司賠償】
貸:待處理財產(chǎn)損溢
(二)存貨盤盈、盤虧及毀損的賬務處理
1、存貨盤盈
(1)發(fā)生存貨盤盈時(審批前)
借:原材料/庫存商品
貸:待處理財產(chǎn)損溢
(2)按管理權限報經(jīng)批準后(審批后)
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用
2、存貨盤虧及毀損
(1)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(審批前)
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(管理不善、違法違規(guī))
(2)按管理權限報經(jīng)批準后(審批后)
借:原材料(殘料回收價值)
其他應收款(保險公司和過失人的賠款)
管理費用
營業(yè)外支出(非常損失)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
(三)固定資產(chǎn)清查
(1)固定資產(chǎn)盤盈
①批準前
借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整
②批準后(結轉(zhuǎn)為留存收益)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
(2)固定資產(chǎn)盤虧
①批準前
借:待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
②批準后
借:其他應收款(保險或過失人賠償)
營業(yè)外支出——盤虧損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢
【當場練】
1、(2018年多選題)下列各項中,關于企業(yè)現(xiàn)金溢余的會計處理表述正確的有( )。
A、無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入
B、應支付給有關單位的現(xiàn)金溢余計入其他應付款
C、無法查明原因的現(xiàn)金溢余沖減管理費用
D、應支付給有關單位的現(xiàn)金溢余計入應付賬款
2、(2017年單選題)2016年12月31日,某企業(yè)進行現(xiàn)金清查,發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款300元。經(jīng)批準,應由出納員賠償180元,其余120元無法查明原因,由企業(yè)承擔損失。不考慮其他因素,該業(yè)務對企業(yè)當期營業(yè)利潤的影響金額為( ?。┰?。
A、0
B、120
C、300
D、180
借:待處理財產(chǎn)損溢 300
貸:庫存現(xiàn)金 300
批準后:
借:管理費用【無法查明原因】120
其他應收款 180
貸:待處理財產(chǎn)損溢 300
根據(jù)上述會計處理,可知該業(yè)務對企業(yè)當期營業(yè)利潤的影響金額為120萬元(即計入管理費用的部分,其實嚴謹?shù)拇鸢笧?120萬元)。
3、(2019年單選題)某企業(yè)現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺351元,經(jīng)批準需由出納員賠償200元,其余短缺無法查明原因。關于現(xiàn)金短缺相關會計科目處理正確的是(??)。
A、借記“管理費用”科目151元
B、借記“其他應付款”科目200元
C、借記“營業(yè)外支出”科目151元
D、借記“財務費用"科目151元
借:待處理財產(chǎn)損溢 351
??貸:庫存現(xiàn)金 351
報經(jīng)批準后:
借:管理費用 151
??其他應收款 200
??貸:待處理財產(chǎn)損溢 351
4、(2020年單選題)某增值稅一般納稅人因管理不善導致火災損毀庫存原材料一批,該批原材料賬面記載的成本為100萬元,經(jīng)確認應轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為13萬元,確認應收保險公司賠償款56萬元。假定不考慮其他因素,經(jīng)批準企業(yè)確認該材料毀損凈損失的會計分錄是(??)。
A、借:營業(yè)外支出 44
貸:待處理財產(chǎn)損溢 44
B、借:管理費用 44
貸:待處理財產(chǎn)損溢 44
C、借:營業(yè)外支出 57
貸:待處理財產(chǎn)損溢 57
D、借:管理費用 57
貸:待處理財產(chǎn)損溢 57
(1)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(審批前)
借:待處理財產(chǎn)損溢 113
??貸:原材料 100
??? 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
【管理不善、違法違規(guī)】13
(2)按管理權限報經(jīng)批準后(審批后)
借:其他應收款【保險公司和過失人的賠款】56
??管理費用 【一般經(jīng)營損失】 57
??貸:待處理財產(chǎn)損溢 113
5、(2018年單選題)按管理權限經(jīng)批準后計入營業(yè)外支出的是( )。
A、因管理不善造成的原材料盤虧
B、固定資產(chǎn)盤虧凈損失
C、無法查明原因的現(xiàn)金短缺
D、由過失人賠付的庫存商品毀損
關注:2021初級會計備考列車已出發(fā),快來組隊一起學習!
不懂制定學習計劃?無法提煉教材考點?不妨跟隨講師學習,233網(wǎng)校初級會計通關課程,面對面與講師交流,趕緊來看>>
溫馨提示:文章由作者233網(wǎng)校-chenyayu獨立創(chuàng)作完成,未經(jīng)著作權人同意禁止轉(zhuǎn)載。