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1、企業(yè)長期借款所發(fā)生的利息支出,應(yīng)在實際支付時計入在建工程成本或計入當(dāng)期損益。( )(2001年)
[答案]×
[解析]應(yīng)在期末計提時計入在建工程成本或計入當(dāng)期損益。
2、企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅,應(yīng)計入資產(chǎn)入賬價值。( )(2002年)
[答案]√
[解析]固定資產(chǎn)的入賬價值中也包括為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅和車輛購置稅。
3、負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。( )(2004年)
[答案]√
(四)計算分析題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料采用實際成本進行日常核算。2004年3月份,甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項:
?。?)購入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80000元,增值稅額為13600元。該批原材料已驗收入庫,貨款已用銀行存款支付。
?。?)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元,增值稅額為34000元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方,并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。
?。?)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料10000元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1700元。
?。?)盤虧原材料4000元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元
?。?)用銀行存款30000元繳納增值稅,其中包括上月未交增值稅5000元。
?。?)月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。
要求:
編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)
?。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示)(2004年)
【答案】
?。?)購入原材料
借:原材料 80000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13600
貸:銀行存款 93600
?。?)銷售商品
借:應(yīng)收票據(jù) 234000
貸;主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34000
?。?)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料
借:在建工程 11700
貸:原材料 10000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1700
?。?)盤虧原材料
借;待處理財產(chǎn)損益 4680
貸:原材料 4000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 680
?。?)繳納增值稅
借:應(yīng)交稅金—未交增值稅 5000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 25000
貸;銀行存款 30000
?。?)月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。
借:應(yīng)交稅金—未交增值稅 2220
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 2220