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　　1、甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為600000元，實際成本為605000元；本月入庫材料的計劃成本為1400000元，實際成本為1355000元。當(dāng)月發(fā)出材料（計劃成本）情況如下：

　　基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 800000元

　　在建工程領(lǐng)用 200000元

　　車間管理部門領(lǐng)用 5000元

　　企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 15000元

　　要求：

　　（1）計算當(dāng)月材料成本差異率。

　　（2）編制發(fā)出材料的會計分錄。

　?。?）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。（2000年）

　　[答案]

　?。?）本月材料成本差異率＝（－45000+5000）/（600000+1400000）＝－2%

　　（2）發(fā)出材料（按計劃成本）

　　借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） 800000

　　在建工程 200000

　　制造費(fèi)用 5000

　　管理費(fèi)用 15000

　　貸：原材料 1020000

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異

　　借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） -16000

　　在建工程 -4000

　　制造費(fèi)用 -100

　　管理費(fèi)用 -300

　　貸：材料成本差異 -20400

　　2、甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5‰。2000年1月1日，“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為1000000元；2000年12月31日，“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為800000元。2000年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　?。?） 5月8日，收回1999年度核銷的壞賬4000元，存入銀行。

　?。?） 11月9日，因一客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款2500元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。

　　要求：

　?。?）編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會計分錄。

　?。?）編制甲企業(yè)確認(rèn)壞賬的會計分錄。

　?。?） 計算甲企業(yè)2000年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備，并編制計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。（2001年）

　　[答案]

　　（1）借：應(yīng)收賬款 4000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 4000

　　借：銀行存款 4000

　　貸：應(yīng)收賬款 4000

　?。?）借：壞賬準(zhǔn)備 2500

　　貸：應(yīng)收賬款 2500

　　（3）本年度應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝800000×5‰－（1000000×5‰+4000－2500）＝－2500（元）

　　借：壞賬準(zhǔn)備 2500

　　貸：管理費(fèi)用 2500

　　3、甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：

　?。?）1999年1月2日，以每股買入價10元的價格從證券二級市場購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）的股票200萬股，每股價格中包含有0.2元的已宣告分派的現(xiàn)金股利（假定現(xiàn)金股利不考慮所得稅），另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司購入的股票占乙公司發(fā)行在外股份的25%，并準(zhǔn)備長期持有，且能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。

　?。?）1999年1月25日，甲公司收到乙公司分來的購買該股票時已宣告分派的現(xiàn)金股利。

　?。?）1999年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告不分配股利。

　?。?）2000年度，乙公司發(fā)生凈虧損200萬元。

　?。?）2001年2月28日，甲公司將持有的乙公司的股票全部售出，收到價款凈額1900萬元，款項已由銀行收妥。

　　要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）（2001年）

　　[答案]

　　（1）借：長期股權(quán)投資 1980

　　應(yīng)收股利 40

　　貸：銀行存款 2020

　?。?）借：銀行存款 40

　　貸：應(yīng)收股利 40

　?。?）借：長期股權(quán)投資 200

　　貸：投資收益 200

　　（4）借：投資收益 50

　　貸：長期股權(quán)投資 50

　?。?）借：銀行存款 1900

　　投資收益 230

　　貸：長期股權(quán)投資 2130

　　4、甲公司2000年至2001年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：

　?。?）2000年4月1日，用銀行存款購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票4000股作為短期投資，每股買入價為18元，其中0.5元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費(fèi)360元。

　?。?）2000年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。

　　（3）2000年12月31日，該股票的每股市價下跌至16元。

　　（4）2001年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，實得價款52000元。假定己售股票的跌價準(zhǔn)備也同時結(jié)轉(zhuǎn)。

　?。?）2001年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。

　?。?）2001年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。

　　（7）2001年12月31日，A公司的股票市價為每股17元。

　　要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（2002年）

　　[答案]

　?。?）借：短期投資 70360[4000×（18-0.5）+360]

　　應(yīng)收股利 2000（4000×0.5）

　　貸：銀行存款 72360

　?。?）借：銀行存款 2000

　　貸：應(yīng)收股利 2000

　?。?）借：投資收益 6360[（70360÷4000-16）×4000]

　　貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 6360

　?。?）借：銀行存款 52000

　　短期投資跌價準(zhǔn)備 4770（6360÷4000×3000）

　　貸：短期投資 52770（70360÷4000×3000）

　　投資收益 4000（52000+4770－52770）

　　（5）無分錄

　?。?）借：銀行存款 100

　　貸：短期投資 100

　　（7）借：短期投資跌價準(zhǔn)備 1100{17000-[70360-（6360-4770）-52770-100]}

　　貸：投資收益 1100

　　5、甲公司按先進(jìn)先出法計算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：

　　（1）3日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。

　?。?）5日，發(fā)出材料80公斤。

　?。?）7日，購入A材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。

　　（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。

　?。?）20日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。

　　（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。

　　要求：根據(jù)上述資料，計算A材料

　　（1）5日發(fā)出的成本；

　?。?）12日發(fā)出的成本；

　?。?）25日發(fā)出的成本；

　?。?）期末結(jié)存的成本。（2003年）

　　[答案]

　?。?）5日發(fā)出的成本＝80×100＝8000（元）

　?。?）12日發(fā)出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）

　　（3）25日發(fā)出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）

　?。?）期末結(jié)存的成本＝60×110＝6600（元）

　　6、甲公司對機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　2000年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價款100000元，增值稅17000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，款項均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。

　　要求：

　?。?）編制甲公司購入設(shè)備時的會計分錄。

　?。?）分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。

　?。?）編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年未計提一次）。 （2003年）

　　[答案]

　?。?）編制甲公司購入設(shè)備時的會計分錄

　　固定資產(chǎn)的入賬價值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）

　　借：固定資產(chǎn) 120000

　　貸：銀行存款 120000

　　（2）分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額

　　該機(jī)器設(shè)備于2000年12月20日購入，當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，從下月起開始計提折舊。

　　2001年度應(yīng)計提的折舊＝120000×2÷5＝48000（元）

　　2002年度應(yīng)計提的折舊＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）

　　2003年度應(yīng)計提的折舊＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）

　　2004年度應(yīng)計提的折舊＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）

　?。?）編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年末計提一次）。

　　借：制造費(fèi)用 48000

　　貸：累計折舊 48000

　　7、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　?。?）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。

　　（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。

　?。?）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。

　　（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。

　　要求：

　　（1）編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會計分錄。

　?。?）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄。

　?。?）計算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額

　?。?）編制2003年末計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。（2004年）

　　答案：

　?。?） 確認(rèn)壞賬損失

　　借：壞賬準(zhǔn)備 10000

　　貸：應(yīng)收賬款 10000

　?。?） 收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項，再沖銷。

　　借：應(yīng)收賬款 8000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 8000

　　借：銀行存款 8000

　　貸：應(yīng)收賬款 8000

　?。?）“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額

　　=（3000000+5000000+850000—10000+8000—8000—4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）

　?。ㄗⅲ?000000和850000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款：4000000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項收回。）

　　（4）本題應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242000—（150000—10000+8000）=94000（元）。

　　借；管理費(fèi)用 94000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 94000