?。?)借:銀行存款69000
財(cái)務(wù)費(fèi)用1200
貸:應(yīng)收賬款70200
?。?)借:應(yīng)收賬款105300
貸:主營業(yè)務(wù)收入90000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15300
(5)借:主營業(yè)務(wù)收入5400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)918
貸:應(yīng)收賬款6318
或(紅字):
借:應(yīng)收賬款6318(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入5400(紅字)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)918(紅字)
2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日,向乙公司銷售某商品1000件,每件標(biāo)價(jià)2000元,實(shí)際售價(jià)1800元(售價(jià)中不含增值稅額),已開出增值稅專用發(fā)票,商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款,甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,N/30。
要求:
?。?)編制甲公司銷售商品時(shí)的會計(jì)分錄(假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算;“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄)。
?。?)根據(jù)以下假定,分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會計(jì)分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款,甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
?、谝夜驹?月19日按合同規(guī)定付款,甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
?、垡夜驹?月29日按合同規(guī)定付款,甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。 (2003年)
[答案]
?。?)甲公司銷售商品時(shí)
借:應(yīng)收賬款2106000
貸:主營業(yè)務(wù)收入1800000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)306000
(2)①乙公司在3月8日付款,享受36000的現(xiàn)金折扣(即1800000×2%),
借:銀行存款2070000
財(cái)務(wù)費(fèi)用36000
貸:應(yīng)收賬款2106000
?、谝夜驹?月19日付款,享受18000的現(xiàn)金折扣(即1800000×1%),
借:銀行存款2088000
財(cái)務(wù)費(fèi)用18000
貸:應(yīng)收賬款2106000
③乙公司在3月29日付款,不能享受折扣,應(yīng)全額付款
借:銀行存款2106000
貸:應(yīng)收賬款2106000
3、甲企業(yè)自2002年4月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項(xiàng)系統(tǒng)軟件。合同約定工期為兩年,合同總收入為100000元,2002年4月1日乙企業(yè)支付項(xiàng)目價(jià)款50000元,余額于軟件開發(fā)完成時(shí)收取。4月1日,甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的該項(xiàng)目價(jià)款5000元,并存入銀行。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本為45000元,其存入銀行。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本為40000元。其他相關(guān)資料如下:
該項(xiàng)目于2004年4月1日完成并交付給乙企業(yè),但余額尚未收到。甲企業(yè)按開發(fā)程度確定該項(xiàng)目的完工程序。假定為該項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際成本均用銀行存款支付。
要求:編制甲企業(yè)2002年至2004年與開發(fā)此項(xiàng)目有關(guān)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用元表示)(2004年)
〔答案〕
?、?2年4月1日預(yù)收款項(xiàng):
借:銀行存款 50000
貸:預(yù)收賬款 50000
?、?2年12月31日累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本
借:勞務(wù)成本 16000
貸:銀行存款 16000
?、鄞_認(rèn)02年收入和費(fèi)用
收入=100000×40%=40000(元)
費(fèi)用=40000×40%=16000(元)
借:預(yù)收賬款 40000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 40000
借:主營業(yè)務(wù)成本 16000
貸:勞務(wù)成本 16000
?、?3年12月31日累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本
借:勞務(wù)成本 18000
貸:銀行存款 18000
?、荽_認(rèn)03年收入和費(fèi)用
收入=100000×85%-40000=45000(元)
費(fèi)用=40000×85%-16000=18000(元)
借:預(yù)收賬款 45000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 45000
借:主營業(yè)務(wù)成本 18000
貸:勞務(wù)成本 18000
⑥04年4月1日累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本
借:勞務(wù)成本 7000
貸:銀行存款 7000
?、叽_認(rèn)04年收入和費(fèi)用
收入=100000-40000-45000=15000(元)
費(fèi)用=41000-16000-18000=7000(元)
借:預(yù)收賬款 15000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 15000
借:主營業(yè)務(wù)成本 7000
貸:勞務(wù)成本 7000