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　　1、公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費等發(fā)行費用，應當計入當期財務費用。（ ）（2001年）

　　[答案]×

　　[解析]公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用，溢價發(fā)行的，從溢價中抵銷；無溢價的，或溢價不足以支付的部分，作為長期待攤費用，分期攤銷。

　　如按照現(xiàn)行規(guī)定：股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用減去發(fā)行股票凍結期間產(chǎn)生的利息收入后的余額，如股票溢價發(fā)行的，從發(fā)行股票的溢價中抵銷；股票發(fā)行沒有溢價或溢價不足以支付發(fā)行費用的部分，應將不足支付的發(fā)行費用，直接計入當期財務費用，不再作為長期待攤費用，分期攤銷。

　　2、企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中的未分配利潤的金額一定等于“利潤分配”科目的年末余額。（ ）（2003年）

　　[答案]√

　　[解析]未分配利潤是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結存的利潤。

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　　1、甲公司是中方A公司與外商B公司共同出資組建的中外合資企業(yè)，于2001年1月1日設立，注冊資本總額為2000000元，A公司和B公司的出資比例為6：4。A公司對甲公司有重大影響。

　　1月1日，按投資合同規(guī)定，A公司以一座賬面原價1400000元，已提折舊400000元的廠房投資，雙方確認的該廠房價值為1200000元，并已辦妥產(chǎn)權劃轉(zhuǎn)等相關手續(xù)。1月2日，B公司以100000美元投資，投資合同約定的匯率為1美元＝8.0人民幣元。當日的市場匯率為1美元＝8.4人民幣元。該外幣已存入銀行。

　　2001年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤200000元；董事會決定提取15%的盈余公積，并向投資者分配利潤100000元。

　　要求：

　?。?）編制甲公司接受A公司投資的會計分錄。

　?。?）編制甲公司接受B公司投資的會計分錄。

　?。?）編制A公司確認投資收益相關的會計分錄。（2002年）

　　[答案]

　?。?）借：固定資產(chǎn) 1200000

　　貸：實收資本（股本） 1200000

　?。?）借：銀行存款 840000

　　貸：實收資本 800000

　　資本公積 40000

　?。?）借：長期股權投資——甲公司（損益調(diào)整） 120000（200000×60%）

　　貸：投資收益 120000

　　借：應收股利 60000（100000×60%）

　　貸：長期股權投資——甲公司（損益調(diào)整） 60000

　　2、甲公司2000年度的有關資料如下：

　?。?）年初未分配利潤為100萬元，本年利潤總額為390萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。按稅法規(guī)定本年度準予扣除的業(yè)務招待費為20萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。

　?。?）按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。

　　（3）提取任意盈余公積10萬元。

　　（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬元。

　　要求：

　?。?）計算甲公司本期所得稅費用，并編制相應的會計分錄。

　　（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。

　?。?）編制甲公司提取任意盈余公積的會計分錄。

　?。?）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。

　?。?）計算年末未分配利潤。

　　（除“所得稅”和“應付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級明細科目。答案中的金額單位用萬元表示）（2003年）

　　[答案]

　?。?）計算甲公司本期所得稅費用，并編制相應的會計分錄：

　　按稅法規(guī)定本年度準予扣除的業(yè)務招待費為20萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元。超過扣除限額標準的部分，應調(diào)增利潤總額10萬元。

　　甲公司本期所得稅費用＝〔390+（30-20）〕×33%＝132（萬元）

　　借：所得稅 132

　　貸：應交稅金——應交所得稅 132

　?。?）編制甲公司提取法定盈余和法定公益金的會計分錄：

　　甲公司本年的凈利潤＝390-132＝258（萬元）

　　提取法定盈余公積＝258×10%＝25.8（萬元）

　　提取法定公益金＝258×5%＝12.9（萬元）

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 25.8

　　——提取法定公益金 12.9

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 25.8

　　——法定公益金 12.9

　　（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會計分錄：

　　借：利潤分配——提取任意盈余公積 10

　　貸：盈余公積——任意盈余公積 10

　?。?）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄：

　　借：利潤分配——應付普通股股利 40

　　貸：應付股利 40

　?。?）計算年末未分配利潤

　　年末未分配利潤＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（萬元）