(四)計(jì)算分析題
1、甲企業(yè)會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí),查找出以下錯(cuò)賬:
?。?)用銀行存款預(yù)付建造固定資產(chǎn)的工程價(jià)款86000元,編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:在建工程 86000
貸:銀行存款 86000
在過(guò)賬時(shí),“在建工程”賬戶記錄為68000元。
(2)用現(xiàn)金支付職工生活困難補(bǔ)助300元,編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用 300
貸:現(xiàn)金 300
?。?)計(jì)提車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊3500元,編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:制造費(fèi)用 35000
貸:累計(jì)折舊 35000
?。?)用現(xiàn)金支付工人工資45000元,編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付工資 4500
貸:現(xiàn)金 4500
要求:
?。?)指出對(duì)上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法。
(2)編制錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄。(2001年考題)
[答案]
?。?)采用劃線更正法進(jìn)行更正
無(wú)調(diào)整分錄
(2)采用紅字更正法進(jìn)行更正
先用紅字作一與原記賬憑證相同的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用 300
貸:現(xiàn)金 300
再按正確的作一記賬憑證
借:應(yīng)付福利費(fèi) 300
貸:現(xiàn)金 300
?。?)采用紅字更正法進(jìn)行更正
借:制造費(fèi)用 31500
貸:累計(jì)折舊 31500
?。?)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正
借:應(yīng)付工資 40500
貸:現(xiàn)金 40500
2、甲企業(yè)相關(guān)資料如下:
(1)2004年3月月初會(huì)計(jì)科目的余額:
甲企業(yè)試算平衡表
?。?)3月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
?、偈栈貞?yīng)收賬款40000元并存入銀行。
②用銀行存款20000元購(gòu)入原材料(假定不考慮增值稅,材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算),原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
③用銀行存款償還短期借款30000元。
④從銀行借入短期借款10000元直接償還應(yīng)付賬款。
?、菔盏酵顿Y人追加投資50000元并存入銀行(假定全部為實(shí)收資本)。
?、拶?gòu)入原材料,貨款30000元(假定不考慮增值稅,材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算),原材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付。
要求:
?。?)編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
?。?)編制甲企業(yè)的試算平衡表。(答案中的金額單位用元表示)(2004年)
甲企業(yè)試算平衡表
答案:
1.(1)編制會(huì)計(jì)分錄:
?、俳瑁恒y行存款 40000
貸:應(yīng)收賬款 40000
?、诮瑁涸牧?20000
貸:銀行存款 20000
?、劢瑁憾唐诮杩?30000
貸:銀行存款 30000
?、芙瑁簯?yīng)付賬款 10000
貸:短期借款 10000
⑤借:銀行存款 50000
貸:實(shí)收資本 50000
?、藿瑁涸牧?30000
貸:應(yīng)付賬款 30000
?。?)試算平衡表