五、綜合題（本類題共1小題，共15分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)；
（1）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為3500萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為595萬元；同時甲公司增加實收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
（2）出售一項專利技術(shù)，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本50萬元，累計攤銷售額38萬元，未計提減值準(zhǔn)備。
（3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值凈值增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。
（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。
（5）攤銷遞延收益31萬元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助）。
（6）年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。
（7）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收10500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5000萬元。
按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
（8）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。
（9）年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
（10）年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。
（11）年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：
（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）根據(jù)資料（2）至（7），計算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。
（3）根據(jù)資料（8）至（1），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
（4）計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。
（答案中的金額單位用萬元表示）
要求：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
參考答案：
（1）
借：固定資產(chǎn)3500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）595
貸：實收資本2000
資本公積——資本溢價
2095
（2）
借：銀行存款25
累計攤銷
38
貸：無形資產(chǎn)
50
營業(yè)外收入13
（3）
借：長期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動）90（300×30%）
貸：資本公積——其他資本公積90
（4）
借：固定資產(chǎn)清理50
貸：營業(yè)外收入50
（5）
借：遞延收益31
貸：營業(yè)外收入31
（6）
借：無形資產(chǎn)200
貸：研發(fā)支出——資本化支出200
要求：（2）根據(jù)資料（2）至（7），計算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。
參考答案：
2010年度利潤總額＝營業(yè)利潤5000＋（13＋50＋31）＝5094
全年應(yīng)交所得稅＝[5094＋（150-120）]×25%＝1281（萬元）
【注：因福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加?！?
要求：（3）根據(jù)資料（8）至（11），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
參考答案：
業(yè)務(wù)（8）：
借：所得稅費用1281
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1281
借：本年利潤1281
貸：所得稅費用1281
業(yè)務(wù)（9）：
借：本年利潤3813
貸：利潤分配——未分配利潤3813
業(yè)務(wù)（10）：
借：利潤分配——提取法定盈余公積
381.3
——提取任意盈余公積
360
貸：盈余公積——法定盈余公積381.3
——任意盈余公積360
業(yè)務(wù)（11）：
借：利潤分配——未分配利潤
741.3
貸：利潤分配——提取法定盈余公積381.3
——提取任意盈余公積360
要求：（4）計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。（答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目＝期初4000＋（1）2000＝6000（萬元）
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（萬元）
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目＝期初800＋（10）381.3＋（10）360＝5041.3（萬元）
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目＝期初200＋3813-741.3＝3271.7（萬元）

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