歷年考題解析

一、單項(xiàng)選擇題
1．(2010年)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入營業(yè)外收人的是（?。?。
A．債務(wù)重組利得
B．處置固定資產(chǎn)凈收益
C．收發(fā)差錯造成存貨盤盈
D．確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款
【答案】C
【解析】本題考核營業(yè)外收入的核算內(nèi)容。收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費(fèi)用。
2．(2009年)某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為（?。┤f元。
A．400
B．401．5
C．450
D．498．5
【答案】B
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計算。根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝1800－200＋6＝1606(萬元)。應(yīng)交所得稅＝(1800－200＋6)×25％＝401．5(萬元)，不存在其他因素的影響，所以企業(yè)的所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＝401．5(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1．(2011年)下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有（?。?。
A．所得稅費(fèi)用
B．固定資產(chǎn)減值損失
C．銷售商品收入
D．投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益
【答案】BCD
【解析】本題主要考核影響營業(yè)利潤的內(nèi)容。所得稅費(fèi)用在利潤總額之后列示，不會影響營業(yè)利潤；固定資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤；銷售商品收入計入營業(yè)收入，影響營業(yè)利潤；投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益計入當(dāng)期公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。
2．(2009年)下列各項(xiàng)中，影響利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（?。?。
A．當(dāng)期應(yīng)交所得稅
B．遞延所得稅收益
C．遞延所得稅費(fèi)用
D．代扣代交的個人所得稅
【答案】ABC
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的構(gòu)成。所得稅費(fèi)用＝遞延所得稅＋當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用，所以選項(xiàng)A、B、C都會影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額；但是選項(xiàng)D借記應(yīng)付職工薪酬，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅，因此對所得稅費(fèi)用沒有影響。
3．(2009年)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有（?。?
A．存貨盤盈
B．固定資產(chǎn)出租收入
C．周定資產(chǎn)盤盈
D．無法查明原因的現(xiàn)金溢余
【答案】ABC
【解析】本題考核營業(yè)外收入的核算內(nèi)容。存貨盤盈最終是要沖減管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)的出租收入記入其他業(yè)務(wù)收入科目；固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯計入以前年度損益調(diào)整科目。

相關(guān)推薦：1999-2011年初級會計職稱考試歷年真題匯總
重點(diǎn)推薦：
2012年初級會計職稱考試大綱
2012年初級會計職稱考試教材
全國各地2012年初級會計職稱考試用書及考試教材領(lǐng)取匯總
提醒廣大考生：2012年會計職稱考試已經(jīng)進(jìn)入到備考階段，請考生朋友們跟著網(wǎng)校輔導(dǎo)課程(2012會計職稱VIP退費(fèi)班震撼上線，送（考試教材+教輔）)的進(jìn)度，盡早投入到復(fù)習(xí)狀態(tài)中！如果您在備考過程中遇到任何疑問，歡迎您登錄網(wǎng)校答疑板或論壇，隨時與輔導(dǎo)專家、廣大考生朋友們一起交流！