參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題 一手課件QQ99438816：會(huì)計(jì)從業(yè)、初中高級(jí)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核固定資產(chǎn)折舊的一般規(guī)定。選項(xiàng)B，應(yīng)從下月開始計(jì)提折舊；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理借方，最終轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核存貨清查。選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)B、C，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。
【該題針對(duì)“存貨清查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】 各種無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，計(jì)入不同的科目中。例如企業(yè)管理用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用；某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。
【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的攤銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 材料成本差異率＝（0.2——1.8）/（20＋60）＝——2%；結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（20＋60——45）×（1——2%）＝34.3（萬元）。
【該題針對(duì)“原材料按計(jì)劃成本核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算。當(dāng)日該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝（1200——600）——350＝250（萬元）。
【該題針對(duì)“壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失
其他綜合收益（或借記）
貸：可供出售金額資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備
【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)減值的計(jì)提”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 B
【答案解析】 權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。
【該題針對(duì)“權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資在后續(xù)期間的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核取得存貨成本的確定。原材料的入賬成本＝100＋17＋1＝118（萬元）。
【該題針對(duì)“一般企業(yè)取得存貨成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核持有至到期投資的持有。到期一次還本付息的債券，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)做如下處理：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息
——利息調(diào)整（或貸記）
貸：投資收益
【該題針對(duì)“持有至到期投資的持有”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算。非同一控制下合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)是成本法核算，則長(zhǎng)期股權(quán)投資期末的賬面余額＝初始投資成本＝8000×5＝40000（萬元）。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)甲公司不做賬務(wù)處理，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。
【該題針對(duì)“成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核存貨成本的確定。入庫后的倉儲(chǔ)費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用；如果是采購過程中必不可少的倉儲(chǔ)階段，則發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)是計(jì)入存貨采購成本。
【該題針對(duì)“一般企業(yè)取得存貨成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000——300＋800＝1500（萬元）。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核固定資產(chǎn)的減值。選項(xiàng)A、B、D，減值一經(jīng)計(jì)提，后續(xù)期間不得轉(zhuǎn)回。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核現(xiàn)金盤虧。無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“現(xiàn)金盤虧”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核計(jì)劃成本的核算。本期材料成本差異率=——2+（110-120））/（30+120）×100%=——8%
當(dāng)月該企業(yè)結(jié)存材料的實(shí)際成本=（30+120-100）×（1——8%）=46（萬元）
【該題針對(duì)“原材料按計(jì)劃成本核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核交易性金融資產(chǎn)的持有。應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)＝258——249＝9（萬元）。
【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的持有”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)B的相關(guān)分錄為：
借：利潤(rùn)分配
貸：應(yīng)付股利
該事項(xiàng)導(dǎo)致留存收益減少。
【該題針對(duì)“留存收益概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)BCD屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，所有者權(quán)益總額不變。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)A，計(jì)入短期借款，即：
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：短期借款
【該題針對(duì)“其他應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核應(yīng)付債券。債券是為建造廠房而專門發(fā)行的，所以其利息應(yīng)計(jì)入在建工程的成本；2015年應(yīng)計(jì)提的債券利息＝10 000 000×6%×3/12＝150 000（元）。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核其他應(yīng)交稅費(fèi)。城市維護(hù)建設(shè)稅＝（1 100 000＋500 000）×7％＝112 000（元），應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。
【該題針對(duì)“其他應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的一般核算。所購農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝100000*（1——13%）＋500＝87500（元）
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的一般核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核應(yīng)付債券。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
26、
【正確答案】 B
【答案解析】 該企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，所以在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入遞延收益。
【該題針對(duì)“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
27、
【正確答案】 A
【答案解析】 2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額＝800*25%＋50＝250（萬元）。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
28、
【正確答案】 B
【答案解析】 當(dāng)期所得稅＝480*25%，
所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負(fù)債——期初遞延所得稅負(fù)債）——（期末遞延所得稅資產(chǎn)——期初遞延所得稅資產(chǎn)）＝遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額——遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額
所得稅費(fèi)用＝480*25%——8＝112萬元。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
29、
【正確答案】 C
【答案解析】 發(fā)出不符合收入確認(rèn)條件的商品：
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
【該題針對(duì)“已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
30、
【正確答案】 A
【答案解析】 借：銀行存款 55000
貸：預(yù)收賬款 55000
借：預(yù)收賬款 58500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500
借：銀行存款 3500
貸：預(yù)收賬款 3500
【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
31、
【正確答案】 D
【答案解析】 甲產(chǎn)品應(yīng)分配的金額＝（15＋3＋9）×100/（100＋50）＝18（萬元）。
【該題針對(duì)“制造費(fèi)用的歸集和分配（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
32、
【正確答案】 D
【答案解析】 甲產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工成本＝6*[（200*7）/（200*7＋300*2）]＝4.2萬元。
【該題針對(duì)“完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費(fèi)用分配方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
33、
【正確答案】 D
【答案解析】 影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝3000——（1500——500）＝2000（萬元），分錄為：
借：銀行存款 3000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000
借：其他業(yè)務(wù)成本 1000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 500
貸：投資性房地產(chǎn) 1500
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
34、
【正確答案】 B
【答案解析】 轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)，每年年末收取的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝10——6＝4（萬元）。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
35、
【正確答案】 C
【答案解析】 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額=“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)+“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)-應(yīng)收賬款“壞賬準(zhǔn)備”期末余額=60+20——30=50（萬元）。
【該題針對(duì)“根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
36、
【正確答案】 A
【答案解析】 營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；
選項(xiàng)B，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入遞延收益；選項(xiàng)D，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的，計(jì)入管理費(fèi)用，屬于非常損失的，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
37、
【正確答案】 B
【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入——營(yíng)業(yè)成本——財(cái)務(wù)費(fèi)用——管理費(fèi)用——銷售費(fèi)用——資產(chǎn)減值損失——營(yíng)業(yè)稅金及附加＋投資收益＋公允價(jià)值變動(dòng)損益；
利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入——營(yíng)業(yè)外支出。
選項(xiàng)A，計(jì)入投資收益；選項(xiàng)B，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)C，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)D，計(jì)入管理費(fèi)用，所以只有選項(xiàng)B不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
38、
【正確答案】 B
【該題針對(duì)“根據(jù)總賬科目余額填列方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
39、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)ABC均屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金支出，選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金支出。
【該題針對(duì)“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
40、
【正確答案】 B
【答案解析】 事業(yè)收入中的專項(xiàng)資金收入部分應(yīng)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，而其中的非專項(xiàng)資金部分則應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余。
【該題針對(duì)“事業(yè)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
41、
【正確答案】 C
【答案解析】 根據(jù)題意，“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)為40萬元（60——20），應(yīng)填入“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，所以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額＝60——10＝50（萬元）。
【該題針對(duì)“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
42、
【正確答案】 A
【該題針對(duì)“分步法特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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