四、不定項選擇題
根據(jù)下面資料,回答下列問題
甲公司生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料采用實際成本核算,材料發(fā)生成本采用月末一次加權平均法計算,2016年12月1日,M材料庫存數(shù)量為500千克,每千克實際成本為200元,該公司12月份發(fā)生有關存貨業(yè)務如下:
(1)2日,以面值為250000元的銀行匯票購買M材料800千克,每千克不含增值稅銷售價格為250元,價款共計200000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34000元,由銷貨方代墊運雜費3000元(不考慮增值稅)。材料驗收入庫,銀行匯票多余款項通過銀行退回并已收妥。
(2)10日,收到乙公司作為資本投入的M材料3000千克,并驗收入庫,同時收到乙公司開具的增值稅發(fā)票,投資合同約定該批材料不含增值稅價格為600000元,與公允價值相同,允許抵扣的增值稅為102000元,乙公司在甲公司注冊資本中享有份額的金額為580000元。
(3)31日,發(fā)料憑證匯總表中列明M材料的耗用情況如下,生產(chǎn)產(chǎn)品領用1600千克,車間管理部門領用300千克,行政管理部門領用200千克,銷售部門領用100千克。
(4)31日,財產(chǎn)清查中盤虧M材料的成本為15000元,相應轉出增值稅進項稅額為2550元,經(jīng)查屬于材料保管人員過失造成的,按規(guī)定由其賠償6000元,其他損失由公司承擔,款項尚未收到。
要求:
依據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示,計算結果出現(xiàn)小數(shù)的,保留小數(shù)點后兩位小數(shù))(2017年)
1、根據(jù)材料(1)下列各項中,甲公司會計處理正確的是( )。
A.退回銀行匯票的多余款項時:
借:銀行存款13000
貸:其他貨幣資金13000
B.用銀行匯票購買材料時:
借:原材料203000
應交稅費——應交增值稅34000
貸:銀行存款237000
C.申請簽發(fā)銀行匯票時:
借:其他貨幣資金250000
貸:銀行存款250000
D.用銀行匯票購買材料時:
借:原材料203000
應交稅費——應交增值稅34000
貸:其他貨幣資金237000
參考答案:A,C,D
參考解析:2日用銀行匯票購入M材料時:
借:原材料203000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000
銀行存款13000
貸:其他貨幣資金250000
2、根據(jù)材料(2)下列各項中,甲公司會計處理結果正確的是( )。
A.“資本公積”科目貸方登記122000元
B.“原材料”科目借方登記600000元
C.“應交稅費”科目借方登記102000元
D.“實收資本”科目貸方登記702000元
參考答案:A,B,C
參考解析:10日接受投入M材料時:
借:原材料600000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)102000
貸:實收資本580000
資本公積——資本溢價122000
3、根據(jù)材料資料(1)至(2),甲公司當月發(fā)出M材料平均單價是( )元。
A.205.35
B.210
C.209.3
D.204.65
參考答案:B
參考解析:甲公司采用月末一次加權平均法核算,月末發(fā)出M材料的平均單價=(500×200+203000+600000)/(500+800+3000)=210(元)。
4、根據(jù)材料(3)下列各項中,甲公司會計處理表述正確的是( )。
A.車間管理部門領用的材料計入制造費用
B.生產(chǎn)產(chǎn)品領用的材料計入生產(chǎn)成本
C.銷售部門領用的材料計入銷售費用
D.行政管理部門領用的材料計入管理費用
參考答案:A,B,C,D
參考解析:31日,核算發(fā)出材料成本時:
借:生產(chǎn)成本336000(1600×210)
制造費用63000(300×210)
管理費用42000(200×210)
銷售費用21000(100×210)
貸:原材料462000(2200×210)
5、根據(jù)材料(4),下列各項中,甲公司會計處理正確的是( )。
A.應收賬款增加6000元
B.原材料減少15000元
C.其他應收款增加6000元
D.管理費用增加15000元
參考答案:B,C
參考解析:31日,盤虧M材料時:
借:待處理財產(chǎn)損溢17550
貸:原材料15000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2550
報經(jīng)批準處理后:
借:管理費用11550
其他應收款6000
貸:待處理財產(chǎn)損溢17550
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