問(wèn)題1.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第13頁(yè),[例1-12]的會(huì)計(jì)分錄中,在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的損毀時(shí),為什么貸方是“材料采購(gòu)”,而不是“在途物資”或“原材料”?是在計(jì)劃成本下用“材料采購(gòu)”這個(gè)科目嗎?(本題中沒說(shuō)是計(jì)劃成本核算)
解答:采購(gòu)過(guò)程中,在實(shí)際成本下,用 “在途物資”科目,在計(jì)劃成本下,用“材料采購(gòu)”科目。入庫(kù)后用“原材料”科目。本題假設(shè)為計(jì)劃成本下。
問(wèn)題2.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材中“小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)支付的增值稅,直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本”,為什么要借記 “材料采購(gòu)”、“在途物資”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”?可否直接借記“原材料”,貸記“銀行存款”?
解答:材料沒有入庫(kù)之前應(yīng)通過(guò)“材料采購(gòu)”、“在途物資”的科目予以核算,待材料驗(yàn)收入庫(kù)之后再轉(zhuǎn)入“原材料”等科目,同時(shí),企業(yè)應(yīng)繳的增值稅在尚未向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納之前作為負(fù)債確認(rèn),同時(shí)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi),有助于反映企業(yè)繳稅情況。
問(wèn)題3.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第17頁(yè),[例1-23]的第1小題是通過(guò)銀行存款來(lái)支付的,凡是購(gòu)入股票或債券是否都通過(guò)“其他貨幣資金--存出投資款”科目來(lái)支付?
解答:是。企業(yè)購(gòu)買股票、債券等時(shí),借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目,貸記“其他貨幣資金--存出投資款”科目。由于購(gòu)買時(shí)使用的資金是企業(yè)之前已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金,因此,并不用一般的“銀行存款”科目,而用“其他貨幣資金——存出投資款”科目。
問(wèn)題4.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第18頁(yè),[例1-24]第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的 300000和第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的200000是如何計(jì)算來(lái)的? 第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額2550萬(wàn)元和第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額2580萬(wàn)是如何來(lái)的?
解答::第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的 300000,是根據(jù):2008年6月30日,債券的公允價(jià)值為2580萬(wàn)元,賬面余額為2550萬(wàn)元,公允價(jià)值大于賬面余額30萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”貸方30萬(wàn)元。
第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的 200000,是根據(jù):2008年12月31日,債券的公允價(jià)值為2560萬(wàn)元,賬面余額為2580萬(wàn)元,公允價(jià)值小于賬面余額20萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”借方20萬(wàn)元。
第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額2550萬(wàn)元,是根據(jù)[例1-23],“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬面余額為2550萬(wàn)元。
第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額2580萬(wàn)元,是根據(jù)[例1-23],“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬面金額為2550萬(wàn)元,再加上第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄借記“交易性金融資產(chǎn)”30萬(wàn)元,共2550+30=2580萬(wàn)元。
問(wèn)題5.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第20頁(yè),倒數(shù)第8行規(guī)定購(gòu)入的存貨成本包括運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗如何解釋?運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗是否只影響單位成本不影響總成本?如何進(jìn)行帳務(wù)處理?
解答:運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗,是指商品在運(yùn)輸過(guò)程中,因商品性質(zhì)、自然條件及技術(shù)設(shè)備等因素,所發(fā)生的自然的或不可避免的損耗。例如煤車、化肥車等的自然散落和易揮發(fā)產(chǎn)品的自然揮發(fā)。
運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗只影響單位成本,不影響總成本??偝杀炯礊橘?gòu)進(jìn)存貨花費(fèi)的總金額以及相關(guān)稅費(fèi)。單位成本不體現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目表中,屬于企業(yè)內(nèi)部管理使用。
問(wèn)題6.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第21頁(yè),[例1-26]中存貨發(fā)出成本的計(jì)算是否有誤?例題中期初結(jié)存為100,是否應(yīng)為150?
解答:[例1-26]表格中期初結(jié)存為150,正確。表格下面文字中的“100件系期初結(jié)存存貨”為此段文字內(nèi)容中的假設(shè),是指5月11日發(fā)出的200件存貨中有100件為期初結(jié)存存貨,和表格中的數(shù)據(jù)無(wú)關(guān)。
問(wèn)題7.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第22頁(yè),[例1-26]中本期合計(jì)數(shù)結(jié)存數(shù)量是否為150?續(xù)表結(jié)存數(shù)量1500 是如何計(jì)算來(lái)的?
解答::本期合計(jì)數(shù)結(jié)存數(shù)量應(yīng)為150,續(xù)表中結(jié)存數(shù)量應(yīng)為150,而不是1500。
問(wèn)題8.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第24頁(yè),例[1-28]中7000是如何計(jì)算來(lái)的?
解答:例[1-28]中的7000即為期初存貨結(jié)余金額加上本期購(gòu)入存貨金額:150×10+100×12+200×14+100×15=7000。
問(wèn)題9.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第36頁(yè),[例1-57](2)中入庫(kù)的97500和12500是如何計(jì)算的? [例1-58],(4)中的5950000和550000是如何計(jì)算的?
解答:[例1-57](2)中入庫(kù)的97500是根據(jù)[例1-55]和[例1-56]中的數(shù)據(jù)計(jì)算出來(lái)的,其中“委托加工物資”是根據(jù)該科目的借方金額加總計(jì)算出的:72800+2200+20000+2500=97500,材料成本差異是根據(jù)總成本與委托加工物資之差計(jì)算出來(lái)的:110000-97500=12500。
[例1-58](4)中,委托加工物資貸方的5950000是根據(jù)(1)(2)(3)中委托加工物資的借方余額為:6000000-180000+120000+ 10000=5950000,辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)后將委托加工物資從貸方轉(zhuǎn)出,計(jì)入庫(kù)存商品。材料成本差異是根據(jù)總成本與委托加工物資之差計(jì)算出來(lái)的:6500000-5950000=550000。
問(wèn)題10.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第52頁(yè),[例題1-79] 企業(yè)為自建固定資產(chǎn)而購(gòu)入的工程物資,進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎?關(guān)于購(gòu)入工程物資的會(huì)計(jì)分錄,是否應(yīng)為:
借:工程物資 500000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85000
貸:銀行存款 585000
解答:根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定,企業(yè)為自建固定資產(chǎn)而購(gòu)入的工程物資不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,因此,分錄如下:
借:工程物資 585000
貸:銀行存款 585000
問(wèn)題11.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第57頁(yè),規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”等科目,為什么第89頁(yè)[例2-33]D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)用10000,卻記入“制造費(fèi)用”科目?
解答:生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”,其他生產(chǎn)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等計(jì)入“管理費(fèi)用”。
問(wèn)題12.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第59頁(yè),[例1-90]中沒有寫不考慮其他稅費(fèi)及應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅率,在考試時(shí),是否還要考慮增值稅(出售動(dòng)產(chǎn))或者營(yíng)業(yè)稅(出售不動(dòng)產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn))?是否通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目轉(zhuǎn)出?
解答:[例1-90]中不需要考慮增值稅。一般情況下,除題目特別說(shuō)明不考慮相關(guān)因素外,均應(yīng)予以考慮,并通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目轉(zhuǎn)出。
問(wèn)題13.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第85頁(yè),[例2-25]中在支付職工張某生活困難補(bǔ)助800元時(shí),是否要同時(shí)做計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄,如果不是,應(yīng)何時(shí)確認(rèn)當(dāng)期損益?是否在支付后再確認(rèn)費(fèi)用?
解答::支付給職工的生活困難補(bǔ)助屬于職工福利費(fèi),根據(jù)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)每期職工福利費(fèi)金額,計(jì)提福利費(fèi)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬——職工福利,在實(shí)際發(fā)放時(shí)沖減應(yīng)付職工薪酬—職工福利。
問(wèn)題14.初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第90頁(yè),[例2-40]應(yīng)該視同銷售的會(huì)計(jì)分錄,如何理解?
解答:將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上不作為銷售業(yè)務(wù)處理,而是在領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)按成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)庫(kù)存商品,但是根據(jù)稅法規(guī)定將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)視同銷售處理,按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅并確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。
問(wèn)題15.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第93頁(yè),[例2-48]企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工做福利視同銷售,會(huì)計(jì)分錄是否應(yīng)為:借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 ,貸:應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅。 教材中為什么將消費(fèi)稅計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬當(dāng)中?
解答:企業(yè)應(yīng)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工作福利承擔(dān)的稅費(fèi),也應(yīng)作為發(fā)放給職工福利的一部分,而不是營(yíng)業(yè)稅金及附加。
問(wèn)題16.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第93頁(yè),[例2-47]中貸方直接記“庫(kù)存商品”,為何不先記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”再結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本?而[例2-48]中貸方卻直接記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為什么?
解答:因?yàn)樵跁?huì)計(jì)上該業(yè)務(wù)不視同銷售業(yè)務(wù),只是庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)。
問(wèn)題17.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第93頁(yè),委托加工物資收回后,直接用于銷售,消費(fèi)稅計(jì)入成本;用于繼續(xù)生產(chǎn)的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵扣,為什么?
解答::稅法規(guī)定委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,前一環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅可抵扣下一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅,因此在會(huì)計(jì)處理上借記為“應(yīng)交消費(fèi)稅”。
問(wèn)題18.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第97頁(yè),(四)應(yīng)交土地增值稅的第2段倒數(shù)第2行,“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目是否應(yīng)記入借方?
解答:根據(jù)科目余額情況,在處置土地使用權(quán)時(shí)予以轉(zhuǎn)銷。
問(wèn)題19.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第114頁(yè),倒數(shù)第11行“在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí),不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)?!?此句是否有誤?如果上年度未分配利潤(rùn)是借方余額(即虧損),是否應(yīng)該用凈利潤(rùn)先彌補(bǔ)虧損,有多余的凈利潤(rùn)才能提取盈余公積?
解答:“在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí),不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)”,此句是指在年初未分配利潤(rùn)為正數(shù)的情況下。如果前一年度有虧損,應(yīng)先彌補(bǔ)虧損后再提取盈余公積。
問(wèn)題20.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第114頁(yè),按照《公司法》有關(guān)規(guī)定,公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)以前年度虧損),而教材中寫到用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損,請(qǐng)問(wèn):彌補(bǔ)以前年度虧損是用稅前利潤(rùn)即利潤(rùn)總額彌補(bǔ),還是稅后利潤(rùn)即凈利潤(rùn)彌補(bǔ)?還是兩種方法都可以?
解答:根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定,彌補(bǔ)以前年度虧損(5年內(nèi))可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),從第6年起只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ),以體現(xiàn)企業(yè)作為自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
問(wèn)題21.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第191頁(yè),(5)題中該批產(chǎn)品實(shí)際成本1800000元,產(chǎn)品已發(fā)出,為何不做會(huì)計(jì)分錄?(13)題(銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本為4200000元)、第192頁(yè)(28)題卻要做會(huì)計(jì)分錄,為什么?
解答:教材中第191頁(yè)(5)題、(13)題和第192頁(yè)(28)題均未對(duì)實(shí)際成本做會(huì)計(jì)分錄。產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)在第192頁(yè)(39)中:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
問(wèn)題22.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第206頁(yè),銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金期末數(shù)是13425000,為何不是12425000?
解答::銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金期末數(shù)為:13742000-200000-117000=13425000.
問(wèn)題23.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第249頁(yè),表9-5《材料費(fèi)用分配表》中為何將供電車間耗用的輔助材料600元和機(jī)修車間耗用的輔助材料300元記入“制造費(fèi)用”科目,而不是記入“輔助生產(chǎn)成本”科目?
解答::供電車間耗用的輔助材料600元和機(jī)修車間耗用的輔助材料300元為機(jī)物料消耗等輔助材料應(yīng)暫歸入輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用,詳見第234頁(yè)“制造費(fèi)用的歸集和分配”。
問(wèn)題24.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第249頁(yè),會(huì)計(jì)分錄中“制造費(fèi)用—供電車間”900是否應(yīng)為“制造費(fèi)用—輔助生產(chǎn)車間”900?
解答:是的。應(yīng)為:
借:基本生產(chǎn)成本 166500
輔助生產(chǎn)成本 3000
制造費(fèi)用——基本生產(chǎn) 3600
制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn) 900
管理費(fèi)用 1200
貸:原材料 175200
問(wèn)題25.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第251頁(yè),表9-10中制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)3800是否有誤?
解答:是的,表9-10中“根據(jù)表9-9”制造費(fèi)用1200應(yīng)為1100,因此,表9-10中制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)應(yīng)為600+1800+800+1100=4300。
問(wèn)題26.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第252頁(yè),《輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表》中分配到“輔助生產(chǎn)成本”中的機(jī)修車間540和供電車間800,下一步應(yīng)如何做會(huì)計(jì)處理?
解答:作為成本差異計(jì)入管理費(fèi)用。具體列示如下:
表9-12 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表
(按計(jì)劃成本分配法) 數(shù)量單位:度、小時(shí)
甲工廠 20×9年5月 金額單位:元
輔助生產(chǎn)車間名稱 |
機(jī)修車間 |
供電車間 |
合計(jì) | ||
待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 |
16100 |
14400 |
30500 | ||
供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量 |
6300 |
100000 |
| ||
計(jì)劃單位成本 |
2.5 |
0.135 |
| ||
輔助生產(chǎn)車間耗用(記入“輔助生產(chǎn)成本”) |
機(jī)修車間 |
耗用量 |
|
4000 |
|
分配金額 |
|
540 |
540 | ||
供電車間 |
耗用量 |
320 |
|
| |
分配金額 |
800 |
|
800 | ||
分配金額小計(jì) |
800 |
540 |
1340 | ||
基本生產(chǎn)耗用(記入“制造費(fèi)用”) |
耗用量 |
5880 |
93000 |
| |
分配金額 |
14700 |
12555 |
27255 | ||
行政部門耗用(記入“管理費(fèi)用”) |
耗用量 |
100 |
3000 |
| |
分配金額 |
250 |
405 |
655 | ||
按計(jì)劃成本分配金額合計(jì) |
14690 |
13220 |
27910 | ||
輔助生產(chǎn)實(shí)際成本 |
16100 |
14400 |
30500 | ||
輔助生產(chǎn)成本差異 |
+1410 |
+1180 |
+2590 |
14690=14700+250+540-800
13220=12555+405+800-540
輔助生產(chǎn)成本差異規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的“其他”項(xiàng)目。
借:制造費(fèi)用 27255
管理費(fèi)用 3245
貸:輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 16100
——供電車間 14400
問(wèn)題27.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第249頁(yè),根據(jù)表9-5所編制的會(huì)計(jì)分錄,借:制造費(fèi)用—供電車間,是否應(yīng)放在輔助生產(chǎn)成本科目中?
解答::應(yīng)為:
借:基本生產(chǎn)成本 166500
輔助生產(chǎn)成本 3000
制造費(fèi)用——基本生產(chǎn) 3600
制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn) 900
管理費(fèi)用 1200
貸:原材料 175200
問(wèn)題28.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第251頁(yè),表9-10中“根據(jù)表9-9”制造費(fèi)用1200,是否應(yīng)為1100?
解答::是的。表9-10中“根據(jù)表9-9”制造費(fèi)用1200應(yīng)為1100。
問(wèn)題29.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理中,貸記“應(yīng)付職工薪酬”,是否應(yīng)改為“應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資”?
解答::二級(jí)科目可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置。
問(wèn)題30.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第297頁(yè),事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí),借記“銀行存款”或有關(guān)科目,貸記“經(jīng)營(yíng)支出”科目,為什么?
解答::應(yīng)為:事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí),借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目,貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。
問(wèn)題31.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材在交易性金融資產(chǎn)中,如:4月20日出售債券,在出售前是否要做持有期間的利息分錄?債券的面值為200萬(wàn)元,年利率4%,會(huì)計(jì)分錄為借:應(yīng)收利息,貸:投資收益,是否正確?
解答::如果債券是分期付息、一次還本,在出售前有已經(jīng)發(fā)放的利息,賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
問(wèn)題32.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅額在現(xiàn)金流量表中應(yīng)記入“購(gòu)買商品支付現(xiàn)金”欄目,還是“購(gòu)建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金”欄目?
解答::應(yīng)該計(jì)入“購(gòu)建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金”欄目。
問(wèn)題 33.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》新企業(yè)會(huì)計(jì)制度取消了應(yīng)交稅金-未交增值稅,到年底應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金)三個(gè)明細(xì)科目,是否要結(jié)轉(zhuǎn)?如何結(jié)轉(zhuǎn)?
解答::為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄?!皯?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額,表示企業(yè)應(yīng)交納的增值稅,專欄之間不需要結(jié)轉(zhuǎn)。
問(wèn)題34.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第27頁(yè),倒數(shù)第1行,“暫估入賬,下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回”,而書中第75頁(yè)倒數(shù)第3行“下月初再用紅字予以沖回”,請(qǐng)問(wèn):應(yīng)付賬款暫估入賬,下月是作紅字予以沖回,還是作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回?
解答::所購(gòu)物資和相關(guān)的應(yīng)付賬款暫估入賬,下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回或作紅字予以沖回,兩種方法都可以。
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