【例題1•單選題】在對被審計單位的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，應(yīng)當編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的人員是( )。

A．被審計單位的總經(jīng)理

B．被審計單位的出納人員

C．被審計單位的財務(wù)總監(jiān)

D．負責(zé)貨幣資金項目的注冊會計師

【答案】D

【解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于是審計工作底稿，應(yīng)該由注冊會計師自己編制。

【例題2•多選題】下列交易中，可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發(fā)現(xiàn)的有( )。

A．12月31日前銀行已付，企業(yè)未入賬

B．將資產(chǎn)負債表日后收到的銀行存款計入被審計年度

C．12月31日開出支票但未入賬，顧客在年后才辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)

D．應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計單位并未入賬

【答案】ABD

【解析】只要被審計單位和銀行屬于一方已入賬，而另一方未入賬的，就可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發(fā)現(xiàn)。而選項C屬于雙方均未入賬。

【例題3•單選題】注冊會計師在對下列有關(guān)銀行存款函證的判斷中，正確的是( )。

A．向銀行函證可驗證銀行存款的存在及銀行借款的完整性

B．注冊會計師向銀行函證，一般包括銀行存款和銀行借款兩項內(nèi)容

C．在本期已注銷的賬戶不需要函證，但零余額賬戶的必須函證

D．如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款不重要，可不函證，但要說明理由并采用替代程序

【答案】A

【解析】向銀行函證不僅僅只是函證銀行存款，還包括銀行借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息；在本期內(nèi)雖已注銷的賬戶仍可能有銀行借款或其他負債存在，需要函證．

【例題4•單選題】下列有關(guān)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責(zé)任的表述中，不正確的是( )。

A．注冊會計師有責(zé)任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B．注冊會計師應(yīng)當在整個審計過程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C．未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準則，審計存在過失

D．財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

【答案】C

【解析】注冊會計師即使嚴格遵守審計準則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊。

【例題5•單選題】當注冊會計師識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時，在分別存在下列情況下，注冊會計師可能不會與被審計單位的治理層溝通的是( )。

A．懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層

B．識別出的違反法律法規(guī)行為的牽涉到管理層

C．治理層全部成員參與管理，注冊會計師已就違反法律法規(guī)行為的事項與管理層進行了溝通

D．識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為

【答案】C

【解析】注冊會計師已與管理層進行了溝通，治理層又全部成員參與管理，表明治理層已知悉該事項，沒有必要再溝通。

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