【例題1•單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于建立健康的會(huì)計(jì)師事務(wù)所高層基調(diào)的有效途徑的是()。

A．定期溝通

B．更新質(zhì)量控制手冊(cè)

C．過(guò)度懲戒

D．對(duì)高質(zhì)量的工作進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)

【答案】C

【解析】缺乏懲戒會(huì)破壞員工對(duì)事務(wù)所所有政策的遵守，增加事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)，但是過(guò)度懲戒也是不可取的，會(huì)影響員工的積極性和忠誠(chéng)度。

【例題2•多選題】下列有關(guān)對(duì)職業(yè)道德概念框架的理解中，正確的有()。

A．只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B．保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

C．違反職業(yè)道德基本原則不利影響的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和項(xiàng)目組層面的防范措施

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A，職業(yè)道德概念框架適用于會(huì)員處理對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會(huì)員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。

【例題3•單選題】在承接下列業(yè)務(wù)時(shí)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)考慮恰當(dāng)?shù)氖?)。

A．甲公司因融資需要審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解甲公司股東及管理層的誠(chéng)信狀況

B．乙公司上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，本年度審計(jì)采取招標(biāo)的方式，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在投標(biāo)前，必須與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C．丙公司已連續(xù)兩年拖欠審計(jì)費(fèi)用，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求丙公司書面承諾在本期報(bào)告之后與本期審計(jì)費(fèi)用一并支付

D．丁公司與丙公司存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，在承接業(yè)務(wù)前B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已向丁公司說(shuō)明情況并承諾遵守保密原則

【答案】A

【解析】接受客戶關(guān)系考慮誠(chéng)信原則，承接業(yè)務(wù)考慮專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的原則；當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)．應(yīng)在投標(biāo)書中說(shuō)明。在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由；如果審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響；如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

【例題4•多選題】應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)保管資金來(lái)源于非法活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)( )。

A．拒絕接受委托

B．將客戶資金與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開(kāi)并報(bào)告相關(guān)的收入與利得

C．向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問(wèn)征詢意見(jiàn)

D．考慮向相關(guān)機(jī)構(gòu)舉報(bào)其非法活動(dòng)

【答案】ACD

【解析】舉報(bào)非法活動(dòng)是一個(gè)公民應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。

【例題5•單選題】下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是()。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2000元股票

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費(fèi)

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票

【答案】C

【解析】選項(xiàng)B，中介公司雖參與這一租賃活動(dòng)，但是其并不能對(duì)房屋的出租價(jià)格起到直接的決定作用，而起決定作用的仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)C，房子出租給客戶的價(jià)格不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定的，而是由中介來(lái)決定的。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶之間僅構(gòu)成間接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

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