【例題1•多選題】注冊會計師檢查產品銷售是否均已入賬時，下列控制活動中，與這一控制目標直接相關的有( )。
A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
B.檢查銷售發(fā)票是否經適當的授權批準
C.將每月產品發(fā)運數量與銷售入賬數量相核對
D.定期與客戶核對應收賬款余額
【答案】AC
【解析】選項B的控制活動主要控制銷售業(yè)務的“發(fā)生”認定;在選項D中，定期與客戶(債務人)核對應收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務記錄金額的準確性，與題干所述審計目標并不直接相關。
【例題2•單選題】注冊會計師為了驗證被審計單位記錄的銷售交易是否真實發(fā)生，下列實質性程序中，最有效的是( )。
A.以營業(yè)收入明細賬為起點追查至銷售單、發(fā)運憑證等原始憑證
B.復核銷售發(fā)票上的數據與發(fā)運憑證是否一致
C.以發(fā)運憑證為起點，追查至營業(yè)收入明細賬
D.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經批準的商品價目表和顧客訂貨單
【答案】A
【解析】選項BD，僅是原始憑證之間的復核，沒有涉及賬簿，因此與賬簿記錄的真實性不是很相關;選項C，驗證的是完整性，而不是真實性。
【例題3•多選題】下列關于實施銷售截止測試的說法中，正確的有( )。
A.選取資產負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行核對
B.從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現象
C.復核資產負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序
D.取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況
【答案】ABCD
【解析】實施銷售截止測試，除此之外，還包括：取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況;結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售;調整重大跨期銷售等。
【例題4•單選題】在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法中，不正確的是( )。
A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證
B.對多數金額較小的賬戶考慮采用消極式函證
C.以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至會計師事務所
D.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調整
【答案】D
【解析】回函不符不一定就是被審計單位的錯誤，也并不一定就是錯誤，所以不能直接根據回函結果建議被審計單位調整。
【例題5•單選題】下列說法中不正確的是( )。
A.任何情況，都不需要對被審計單位的應付賬款進行函證
B.A注冊會計師可以將期末應付賬款余額與 期初余額進行比較，分析波動原因
C.對于應付賬款來說，在資產負債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供貨人的債權人(發(fā)生額較大)應作為重要函證對象
D.如果被審計單位在被審計年度財務狀況不佳，則應當對應付賬款進行函證
【答案】A
【解析】一般情況下，并不必須函證應付賬款，這是因為函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。但如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大，則應進行應什賬款的函證。
【例題6•多選題】為檢查采購業(yè)務和應付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應付賬款，注冊會計師采用的程序恰當的有( )。
A。檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等與應付賬款明細賬進行比較
B.檢查資產負債袁日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理
C.獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單
D.針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證
【答案】ABCD
【解析】為檢查是否存在未入賬的應付賬款，注冊會計師采用的程序：(1)檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等; (2)檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證;(3)獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單;(4)針對資產負債表日后付款項目，檢查銀 行對賬單及有關付款憑證;(5)結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料。
【例題7•單選題】以下審計程序中，注冊會計師最有可能獲取有關固定資產存在認定的審計證據的是( )。
A.觀察經營活動，并將固定資產本期余額與上期余額進行比較
B.詢問被審計單位的管理層和生產部門
C.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產明細賬和相關憑證
D.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和相關憑證
【答案】D
【解析】以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和相關憑證屬于逆查，可以獲取固定資產存在的審計證據。
【例題8•單選題】在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應當做的是( )。
A.跟隨被審計單位的盤點人員對存貨狀況進行檢查
B.觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況
C.確定存貨數量和狀況記錄的準確性
D.觀察盤點現場存貨的排列情況以及是否附有盤點標識
【答案】D
【解析】選項ABC均為監(jiān)盤過程中(而非“之前”)應實施的工作。
【例題9•單選題】在對I公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，甲注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時不應當做的是( )。
A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍
B.直接利用I公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值
C.向A公司實施函證
D.如果C材料的金額占流動資產的比例較大，甲注冊會計師應當考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作
【答案】B
【解析】不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。
【例題10•單選題】在對被審計單位的庫存現金進行監(jiān)盤后，應當編制“庫存現金監(jiān)盤表”的人員是( )。
A.被審計單位的總經理
B.被審計單位的出納人員
C.被審計單位的財務總監(jiān)
D.負責貨幣資金項目的注冊會計師
【答案】D
【解析】庫存現金監(jiān)盤表屬于是審計工作底稿，應該由注冊會計師自己編制。
