1、多選題

下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（?。?。

A、應(yīng)當(dāng)區(qū)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)

C、被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)

D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B，資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。

2、單選題

下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（　?。?。

A、被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B、被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C、被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D、被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)ABD均屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3、多選題

下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述正確的有（　?。?。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境

B、薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)

C、薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)識(shí)別的各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評(píng)估，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定總體應(yīng)對(duì)措施；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)識(shí)別的各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評(píng)估，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

4、多選題

下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的有（?。?

A、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目

B、對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問(wèn)和修改權(quán)限

C、財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

D、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是檢查性控制。選項(xiàng)B屬于預(yù)防性控制。

5、多選題

在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有（　）。

A、經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

B、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告

C、證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告

D、員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：（1）關(guān)鍵業(yè)績(jī)指 標(biāo)（財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；（2）同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析；（3）預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的 業(yè)績(jī)報(bào)告；（4）員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；（5）被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較。此外，外部機(jī)構(gòu)也會(huì)衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，如分析師的 報(bào)告和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告。

6、單選題

在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮的是（　）。

A、總體變異性

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度

C、控制的預(yù)期偏差

D、控制的執(zhí)行頻率

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是控制測(cè)試。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)一般不會(huì)考慮總體變異性。

7、多選題

控制測(cè)試中，期中已經(jīng)獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，則在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列各項(xiàng)中，需要考慮的因素有（?。?

A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度

B、期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng)

C、在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度

D、剩余期間的長(zhǎng)度

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是控制測(cè)試。除了考慮上述四項(xiàng)外，還需要考慮在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍以及控制環(huán)境。

備考輔導(dǎo):2015注會(huì)考點(diǎn)預(yù)習(xí)專題 注會(huì)預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師教材