1.單選題

當(dāng)企業(yè)銷售貨物不合格或存在瑕疵申請(qǐng)銷售退回時(shí)，企業(yè)經(jīng)過審批同意，應(yīng)開具的相應(yīng)憑證是（　）。

A、壞賬審批表

B、貸項(xiàng)通知單

C、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)。貸項(xiàng)通知單是用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證。

2.多選題

下列被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)容易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（　）。

A、A公司實(shí)施多元化戰(zhàn)略，涉足多種行業(yè)，且根據(jù)客戶自身情況制定特定的退貨約定

B、B公司內(nèi)部控制形同虛設(shè)，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C、C公司治理層為管理層制定高于同行業(yè)的收入增長指標(biāo)

D、D公司未制定客戶賒銷信用政策

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)。選項(xiàng)A，收入越復(fù)雜越容易發(fā)生錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，財(cái)務(wù)報(bào)表整體容易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，使管理層有對(duì)收入造假的偏好和動(dòng)因；選項(xiàng)D，容易出現(xiàn)款項(xiàng)無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。

3.單選題

被審計(jì)單位為了檢查銷售交易記錄的及時(shí)性，下列實(shí)施的檢查程序正確的是（?。?。

A、檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易，并檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

B、比較核對(duì)登記入賬的銷售交易的原始憑證與會(huì)計(jì)科目表

C、檢查發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)

D、了解客戶信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。選項(xiàng)B可以證實(shí)登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)；選項(xiàng)C可以證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬；選項(xiàng)D可以證實(shí)銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批。

4.單選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，實(shí)施函證程序時(shí)，下列說法中正確的是（?。?

A、債務(wù)人A公司回函稱所欠30萬元貨款已于2013年12月30日通過銀行付款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可該筆款項(xiàng)無錯(cuò)報(bào)

B、債務(wù)人B公司回函稱尚未收到所訂50萬元貨物，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該筆貨款認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)

C、債務(wù)人C公司回函稱貨物10萬元為以收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷貨物，至2013年12月31日該批貨物未售出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票

D、債務(wù)人D公司回函稱由于20萬元貨物不符合質(zhì)量要求，已經(jīng)退貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查甲公司對(duì)該批貨物的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單等原始憑證

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的函證程序。選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查甲公司次年1月銀行進(jìn)賬單，以確定是否真實(shí)；選項(xiàng)B，可能由于貨物尚在途中對(duì)方未收到，應(yīng)檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證，而不應(yīng)直接認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)檢查委托代銷合同。

5.單選題

下列關(guān)于應(yīng)收賬款詢證函的表述中，正確的是（?。?。

A、詢證函應(yīng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義寄發(fā)

B、消極式詢證函，未收到回函則應(yīng)重新寄發(fā)詢證函

C、應(yīng)收賬款詢證函可以作為催款信函

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款詢證函的收發(fā)過程

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的函證程序。選項(xiàng)A，詢證函應(yīng)以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)；消極式詢證函，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函；選項(xiàng)C，詢證函僅為復(fù)核賬面之用，并非催款結(jié)算。

6.多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（　）。

A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

B、被審計(jì)單位管理層意圖

C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱

D、以前期間的函證結(jié)果

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的函證程序。函證數(shù)量不應(yīng)受被審計(jì)單位管理層意圖的影響。

7.多選題

在了解到甲公司對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的以下規(guī)定后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有（　）。

A、由財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款

B、每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進(jìn)行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)

C、如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10%

D、發(fā)生銷貨退回時(shí)，必須先由銷售部門人員填制貸項(xiàng)通知單，方可辦理退回入庫手續(xù)

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)A，催收工作應(yīng)由銷售部門進(jìn)行；選項(xiàng)B，向客戶寄發(fā)對(duì)賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進(jìn)行處理；選項(xiàng)C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴的；選項(xiàng)D是防止漏記銷售退回的有效措施。

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