2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試教材4月中旬出版發(fā)行。
注會(huì)的備考過(guò)程是離不開(kāi)教材的，近幾年看，考試的試題都離不開(kāi)教材，很多甚至就是教材原文，考生通過(guò)對(duì)教材內(nèi)容的理解來(lái)奠定知識(shí)基礎(chǔ)。
2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試教材變化情況
| 教材章節(jié) | 教材變動(dòng)內(nèi)容 |
| 第一章稅法總論 | 第五節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法相關(guān)內(nèi)容變動(dòng)比較大,其他沒(méi)有實(shí)質(zhì)變化 |
| 第二章增值稅 | 整體實(shí)質(zhì)性變動(dòng)比較大 1、增值稅稅率調(diào)整為2018年5月1日后的新稅率16%、10%。 2、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅處:新增《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))的規(guī)定。 3、出口退稅率進(jìn)行修改。原“17%”稅率調(diào)整為“16%";原“11%”退稅率調(diào)整為“10%”。 4、小規(guī)模納稅人登記內(nèi)容重新根據(jù)新政策編寫(xiě)。 5、“營(yíng)改增通知″及有關(guān)部門(mén)規(guī)定的稅收優(yōu)恵政策進(jìn)行了部分新增和刪減。 6、增值稅發(fā)票的適用及管理部分內(nèi)容重新編寫(xiě)。 |
| 第三章消費(fèi)稅法 | 1、柴油稅目新增表述。 2、例題稅率由17%變?yōu)?6%。 3、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除:將(9)外購(gòu)已稅摩托車(chē)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(chē)刪除。 |
| 第四章企業(yè)所得稅 | 1、調(diào)整外購(gòu)的資產(chǎn)企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售收入的確認(rèn)——調(diào)整為按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。 2、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為“工資薪金總額8%”,同時(shí)刪除高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定。 3、新增2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,未在2016年稅前扣除的部分的相關(guān)規(guī)定。 4、將高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)補(bǔ)虧期限延長(zhǎng)至10年,新增這兩類(lèi)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 5、資產(chǎn)損失相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤? 6、調(diào)整小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。 7、研發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例調(diào)整75%。 8、新增"企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與稅前加計(jì)扣除”的相關(guān)政策。 9、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠,調(diào)整為“直接投資于初科技型企業(yè)”。 10、新增“設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)一次性扣除的規(guī)定”。 11、新增“鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展”5-9點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策。 12、刪除境外所得抵扣稅額的計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容。 13、扣繳企業(yè)所得稅部分內(nèi)容重新編寫(xiě)。 14、第八節(jié)源泉扣繳整節(jié)內(nèi)容刪除,調(diào)整到“征收管理”下。 15、刪除非居民企業(yè)核定征收部分內(nèi)容。 |
| 第五章個(gè)人所得稅 | 實(shí)質(zhì)性變動(dòng)較大，整章重新編寫(xiě) |
| 第六章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法 | 1、煙葉稅應(yīng)納稅額的公式進(jìn)行修改。 2、煙葉的納稅期限進(jìn)行修改。 |
| 第七章關(guān)稅法和船舶噸稅法 | 1、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值,擴(kuò)大限額,單次交易從2000元提高到5000元;年度交易由20000元提高到26000元。 2、船舶噸稅新增"無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇,按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸”。 3、海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的,應(yīng)當(dāng)在二十四小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù),并加算銀行同期活期存款利息。(由原來(lái)的立即通知修改為24小時(shí)內(nèi)通知） 4、應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,自繳納稅款之日一年內(nèi)以通知修改為三年內(nèi)通知。 |
| 第八章資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法 | 1、新增資源稅代扣代繳的適用范圍。 2、重新編寫(xiě)運(yùn)雜費(fèi)扣減內(nèi)容。 3、新增兩項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格的方法。 4、增加視同銷(xiāo)售內(nèi)容。 5、新增資源稅相關(guān)例題。 6、新增“為促進(jìn)頁(yè)巖氣開(kāi)發(fā)利用,有效增加天然氣供合,經(jīng)國(guó)院同意,自208年4月日至2021年3月31日，對(duì)頁(yè)巖氣資源稅(按6%的規(guī)定稅率)減征30%。 7、刪除“納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開(kāi)采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定?！? 8、新增“納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品或者以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的,在原礦或者精礦移送環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅。 9、新增"以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等,在應(yīng)稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)計(jì)算繳納資源稅。 10、新增“作為落實(shí)生態(tài)文明建設(shè)的重要稅制改革舉措而推出的環(huán)境保護(hù)稅基本特點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容?！?br/> 11、環(huán)境保護(hù)稅稅目的詳細(xì)分類(lèi)解釋。 |
| 第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法 | 1、延長(zhǎng)專門(mén)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用(包括自有和承租,下同)的房產(chǎn)、土地,暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的適用年限。 2、新增“城鎮(zhèn)土地使用稅”優(yōu)惠政策。 3、根據(jù)《中華人民共和囯耕地占用稅法》相關(guān)規(guī)定改寫(xiě)納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)的定義。 4、將“經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%”修改為“在人均耕地低于0.5畝的地區(qū),省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)上述第1條確定的適用稅額50%，具體適用稅額按照規(guī)定程序確定。占用基本農(nóng)田的,應(yīng)當(dāng)按照適用稅額加征150%。 5、新增優(yōu)患政策“農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅,免征耕地占用稅。 6、刪除優(yōu)患政策“農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)往以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后,可以免征或者減征耕地占用稅。 |
| 第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和士地增值稅法 | 1、房產(chǎn)稅法:刪除"從2001年1月1日起,對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房,用于居住的,可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 2、房產(chǎn)稅法:新增三條兔稅政策。 3、契稅法:第6條稅收優(yōu)惠中新增“母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資,視同劃轉(zhuǎn),免征契稅?！? 稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定政策期間到期延長(zhǎng)至自2018年1月1日起至2020年12月31日。 4、土地增值稅的納稅地點(diǎn):納稅人是自然人的,當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí),由則“在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！弊?yōu)椤霸诜康禺a(chǎn)坐落地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”。 |
| 第十一章車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法 | 車(chē)輛購(gòu)置稅變化較大按照新政策進(jìn)行編寫(xiě),車(chē)船稅和印花稅只是增加了稅收優(yōu)惠,其他無(wú)變化。 |
| 第十二章國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù) | 1、本章名稱改變,由“國(guó)際稅收”變?yōu)椤皣?guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)” 2、刪除《中新協(xié)定》中關(guān)于居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。 3、刪除“受益所有人”和“導(dǎo)管公司”的闡述內(nèi)容。 4、改寫(xiě)不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的認(rèn)定的因素 5、刪除“安全港條款下的受益所有人的判定”、“委托投資情況下的受益所有人的內(nèi)容。 益所有人”的內(nèi)容下增加了3-8點(diǎn)。 9、刪除“非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額”的計(jì)算方法,在新教材第四章介紹。 10、刪除"外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu):企業(yè)所得稅”下的內(nèi)容,在新教材第四章介紹。 11、刪除“承包工程作業(yè)和提供勞務(wù):應(yīng)納稅額計(jì)算”下的內(nèi)容,在新教材第四章介紹。 12、增加“準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè),需注意的事項(xiàng)”。 |
| 第十三章稅收征收管理法 | 1、新增“本章中有關(guān)國(guó)稅地稅的表述仍然沿用以前的說(shuō)法,有待新輪國(guó)家稅收征管體制改革完成后,《征管法》進(jìn)行修訂完善來(lái)加以明確。 2、修改“開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容。 3、修改“開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記程序”的內(nèi)容。 4、全部改寫(xiě)“變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記”的內(nèi)容。 5、修改“停業(yè)、復(fù)業(yè)登記”的內(nèi)容,并刪除“納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理”。 6、修改“發(fā)票管理”的內(nèi)容,并新增“發(fā)票保管管理”、“發(fā)票的檢查”、“2014年國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的意見(jiàn)》對(duì)發(fā)票發(fā)放領(lǐng)用的服務(wù)與監(jiān)管提出的新要求三 項(xiàng)內(nèi)容。 7、增加"納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處10000元以上50000元以下的罰款。 8、刪除“納稅信用管理試行辦法適用于已辦理稅務(wù)登記,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅 9、新增“納稅信用級(jí)別”,特別是增加了M級(jí)信用。 |
| 第十四章稅務(wù)行政法制 | 1、國(guó)地稅合并,“國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局”統(tǒng)修改為“稅務(wù)局” 2、新增了“稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則的內(nèi)容”。 |
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