一、測試目標
本科目主要測試考生的下列能力：
1.熟悉審計環(huán)境，包括注冊會計師審計的職業(yè)特點、注冊會計師的法律責任；
2.掌握注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計業(yè)務對獨立性的要求；
3.掌握審計基本原理，包括審計目標、審計計劃、審計證據(jù)、審計抽樣、信息技術(shù)對審計的影響，以及審計工作底稿；
4.掌握審計測試流程，包括風險評估、控制測試以及實質(zhì)性程序；
5.掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金審計的特點；
6.掌握財務報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計溝通、對集團財務報表審計的特殊考慮、利用他人的工作，以及對會計估計、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項目的審計；
7.掌握完成審計工作與出具審計報告的要求；
8.掌握會計師事務所質(zhì)量控制的要求，包括質(zhì)量控制制度的目標和要素。
為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》以及相關(guān)應用指南。
《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》是《審計》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應當具有充分的理解能力和應用能力。
二、測試內(nèi)容與能力等級
|
測試內(nèi)容 |
能力等級 |
|
（一）審計環(huán)境
1．注冊會計師審計職業(yè)特點
（1）注冊會計師審計的起源與發(fā)展
（2）注冊會計師審計的性質(zhì)
2．注冊會計師法律責任
（1）注冊會計師的法律環(huán)境
（2）中國注冊會計師的法律責任 |
1
1
2
2 |
|
（二）注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則
1．職業(yè)道德基本原則和概念框架
（1）職業(yè)道德基本原則
（2）職業(yè)道德概念框架
（3）注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用
（4）非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用
2．審計業(yè)務對獨立性的要求
（1）基本要求
（2）經(jīng)濟利益
（3）貸款和擔保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系
（4）與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
（5）與審計客戶長期存在業(yè)務關(guān)系
（6）為審計客戶提供非鑒證服務
（7）收費
（8）影響獨立性的其他事項 |
2
2
2
1
3
3
3
3
3
3
3
3 |
|
（三）審計基本原理
1．審計目標
（1）財務報表審計總體目標與審計工作前提
（2）認定與具體審計目標
（3）審計過程與審計目標的實現(xiàn)
2．審計計劃
（1）初步業(yè)務活動
（2）總體審計策略和具體審計計劃
（3）審計重要性
3．審計證據(jù)
（1）審計證據(jù)的性質(zhì)
（2）獲取審計證據(jù)的審計程序
（3）函證
（4）分析程序
4．審計抽樣
（1）審計抽樣的基本概念
（2）審計抽樣的基本原理和步驟
（3）審計抽樣在控制測試中的應用
（4）審計抽樣在細節(jié)測試中的運用
5．信息技術(shù)對審計的影響
（1）信息技術(shù)對審計過程的影響
（2）信息技術(shù)審計范圍的確定
（3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計
（4）計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用
6．審計工作底稿
（1）審計工作底稿概述
（2）審計工作底稿的格式、要素和范圍
（3）審計工作底稿的歸檔 |
2
2
2
2
2
2
2
2
3
3
1
2
2
2
1
2
2
1
2
2
2 |
|
（四）審計測試流程
1．風險評估
（1）審計風險準則概述
（2）風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
（3）了解被審計單位及其環(huán)境
（4）了解被審計單位的內(nèi)部控制
（5）評估重大錯報風險
2．風險應對
（1）針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施
（2）針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
（3）控制測試
（4）實質(zhì)性程序 |
2
2
3
3
3
2
2
2
2 |
|
（五）各類交易和賬戶余額的審計
1．銷售與收款循環(huán)的審計
（1）銷售與收款循環(huán)的特點
（2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
（3）銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序
2．采購與付款循環(huán)的審計
（1）采購與付款循環(huán)的特點
（2）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
（3）采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序
3．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計
（1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點
（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
（3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序
4．貨幣資金的審計
（1）貨幣資金審計概念
（2）庫存現(xiàn)金審計
（3）銀行存款審計 |
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3 |
|
（六）特殊項目的考慮
1．對舞弊和法律法規(guī)的考慮
（1）財務報表審計中與舞弊相關(guān)的責任
（2）財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮
2．審計溝通
（1）注冊會計師與治理層的溝通
（2）前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通
3．注冊會計師利用他人的工作
（1）利用內(nèi)部審計工作
（2）利用專家的工作
4．對集團財務報表審計的特殊考慮
（1）與集團財務報表審計有關(guān)的概念
（2）集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標
（3）集團審計業(yè)務的承接與保持
（4）了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境
（5）了解組成部分注冊會計師
（6）重要性
（7）針對評估的風險采取的應對措施
（8）合并過程
（9）與組成部分注冊會計師的溝通
（10）評價審計證據(jù)的充分性和適當性
（11）與集團管理層和集團治理層的溝通
5．其他特殊項目的審計
（1）審計會計估計
（2）關(guān)聯(lián)方的審計
（3）首次接受委托時對期初余額的審計 |
3
3
2
2
2
2
2
2
2
2
2
3
3
2
2
2
2
2
2
2 |
|
（七）完成審計工作與出具審計報告
1．完成審計工作
（1）完成審計工作概述
（2）考慮持續(xù)經(jīng)營假設
（3）或有事項
（4）期后事項
（5）書面聲明
2．審計報告
（1）審計報告概述
（2）審計意見的形成和審計報告的類型
（3）審計報告的基本內(nèi)容
（4）非標準審計報告
（5）比較信息
（6）含有已審計財務報表的文件中的其他信息 |
2
3
2
2
2
2
3
3
3
2
2 |
|
（八）質(zhì)量控制
1．質(zhì)量控制制度
（1）質(zhì)量控制制度的目標和對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任
（2）相關(guān)職業(yè)道德要求
（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持
（4）人力資源
（5）業(yè)務執(zhí)行
（6）監(jiān)控 |
2
2
3
3
2
2 |
三、參考法規(guī)
1.《中華人民共和國注冊會計師法》（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）
2.《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》（財會[2010]21號）
3.《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則應用指南》（2010年版，會協(xié)[2010]94號、會協(xié)[2007]89號）
4.《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》（會協(xié)[2009]57號）
5.《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（財會[2010]11號）
