A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)存貨真實(shí)存在的審計(jì)證據(jù)
B、對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會(huì)計(jì)師通?？捎^察存貨的驗(yàn)收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試
C、在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)某個(gè)盤點(diǎn)小組的工作失誤較多，注冊會(huì)計(jì)師要求被審計(jì)單位對所有存貨重新盤點(diǎn)
D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，以便進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況以及為測試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)
32. 假設(shè)F注冊會(huì)計(jì)師對2012年1～10月甲公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制在2012年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（?。?。
A、對該項(xiàng)控制在2012年11～12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試
B、獲取該項(xiàng)控制在2012年11～12月變化情況的審計(jì)證據(jù)
C、測試甲公司對控制的監(jiān)督
D、向甲公司管理層詢問2012年11～12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況
33. 下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有（ ）。
A、被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響
B、保證經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定．防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任
C、違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會(huì)計(jì)師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為
D、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會(huì)計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任
34. 下列屬于影響與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性程度的因素有（ ?。?。
A、預(yù)測期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性
B、是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)
C、會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度
D、是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)
35. 當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計(jì)量方法時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所采用的方法或模型(如適用)時(shí)可能考慮的事項(xiàng)包括（ ?。?。
A、在選擇特定方法或模型(如適用)時(shí)，運(yùn)用的難易程度及可復(fù)核性
B、在選擇特定方法時(shí)，管理層如何考慮需要作出估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)
C、被審計(jì)單位所在的行業(yè)或環(huán)境存在用于作出特定類型會(huì)計(jì)估計(jì)的通用方法
D、選擇特定方法或模型(如適用)是否經(jīng)過董事會(huì)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)
簡答題
36.
A和B注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：
資料一：甲公司持有聯(lián)營企業(yè)40％的股權(quán)，2013年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計(jì)利潤總額的30％。聯(lián)營企業(yè)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。
資料二：B注冊會(huì)計(jì)師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位：萬元)：
審計(jì)說明：
(1)根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司取得收取貨款的權(quán)利。審計(jì)中已檢查銷售合同。
(2)已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫日期，未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)票和出庫單中的其他信息與記賬憑證一致。
(3)11月轉(zhuǎn)字28號(hào)和l2月轉(zhuǎn)字50號(hào)記賬憑證反映的銷售額較高，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)整售價(jià)所致。
(4)2月轉(zhuǎn)字30號(hào)記賬憑證反映，甲公司在2012年度銷售并確認(rèn)收入的一筆交易，于2013年2月發(fā)生銷貨退回。甲公司未按規(guī)定調(diào)整2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，前任注冊會(huì)計(jì)師于2013年3月對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
資料三：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于201 3年12月要求甲公司在2014年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A和B注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。
要求：
(1)針對資料一，如果A和B注冊會(huì)計(jì)師擬參與其他注冊會(huì)計(jì)師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。
(2)針對資料二中的審計(jì)說明第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
(3)針對資料二中的審計(jì)說明第(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，如果擬對2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，指出管理層和注冊會(huì)計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)采取哪些措施。
(4)假定只存在資料三所述情況，代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告
甲公司全體股東：
(引言段略)
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
(略)
二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
(略)
三、審計(jì)意見
××?xí)?jì)師事務(wù)所 中國注冊會(huì)計(jì)師：A
(蓋章) (簽名并蓋章)
中國注冊會(huì)計(jì)師：B
(簽名并蓋章)
中國××市 二0一四年×月×日
37.
東盛集團(tuán)有限公司(以下簡稱東盛集團(tuán))，是一家專注于廚房小家電研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的現(xiàn)代化企業(yè)。目前東盛集團(tuán)已形成跨區(qū)域的管架構(gòu)，在濟(jì)南、杭州、蘇州等地建有多個(gè)生產(chǎn)基地，現(xiàn)已成為小家電行業(yè)著名企業(yè)，規(guī)模位居行業(yè)前列。中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)東盛集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派注冊會(huì)計(jì)師王琳擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。東盛集團(tuán)共有4家全資子公司，各子公司的相關(guān)資料摘錄如下：
說明：
(1)小牙公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。
(2)鹿牌公司從事的業(yè)務(wù)剛剛開始兩年，規(guī)模較小，財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)定。
(3)為拓展市場，愛仕公司向部分主要客戶提供特殊退貨安排。
(4)環(huán)球公司從事了若干遠(yuǎn)期外匯合同交易，以管理2013年度外匯匯率持續(xù)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。
要求：
(1)假定在確定某子公司對集團(tuán)而言是否具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師王琳采用資產(chǎn)總額、
營業(yè)收入和利潤總額為基準(zhǔn)，代注冊會(huì)計(jì)師王琳確定哪些子公司為集團(tuán)審計(jì)中重要組成部分．哪些子公司為非重要組成部分，并簡要說明
(2)針對確定的重要組成部分，簡要說明注冊會(huì)計(jì)師王琳執(zhí)行工作的類型。
(3)針對確定的非重要組成部分，簡要說明注冊會(huì)計(jì)師王琳執(zhí)行工作的類型。
38.
A會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受D公司委托，對D公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。D公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并且因應(yīng)收賬款項(xiàng)目無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。
要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：
(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由C會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師針對這種情況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。
(2)在查閱前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿后，注冊會(huì)計(jì)師對前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論不滿意，請按下表所列順序，簡單設(shè)計(jì)出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
(3)假設(shè)審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中有未發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，在向前任注冊會(huì)計(jì)師溝通時(shí)注冊會(huì)計(jì)師該采取何種措施。
(4)如果導(dǎo)致上期發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)本期依然存在，請分析注冊會(huì)計(jì)師該怎樣確定審計(jì)意見類型。
39. 2014年2月1日華通會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受ABC公司委托，對其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中注冊會(huì)計(jì)師了解到下列情況，ABC公司在財(cái)務(wù)、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這些事項(xiàng)或情況單獨(dú)或連同其他事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮。
①無法償還到期債務(wù)；
②存在大額的逾期未繳稅金；
③累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大；
④過度依賴短期借款籌資；
⑤關(guān)鍵管理人員離職且無人替代；
⑥人力資源短缺。
ABC公司針對上述問題已積極采取包括準(zhǔn)備變賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組、削減或延緩開支以及獲得新的投資等應(yīng)對措施，并提交給注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)應(yīng)對計(jì)劃的書面聲明，并保證能夠持
續(xù)經(jīng)營1年以上。請代注冊會(huì)計(jì)師判斷下列問題：
(1)當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出上述可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施怎樣的進(jìn)一步審計(jì)程序?
(2)注冊會(huì)計(jì)師是否有必要詢問管理層超出評估期間的(即1年以后)、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?為什么?注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)采取何種措施?
(3)如果ABC公司對上述事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中已作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師可能針對不同情況出具何種意見審計(jì)報(bào)告?如果ABC公司對上述事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中未能作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見的審計(jì)報(bào)告?
40. A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對甲公司2013年12月31日存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬、倉庫明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤三者的數(shù)量不～致。相關(guān)資料如下：
要求：
(1)根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果．假定不考慮舞弊以及財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉庫明細(xì)賬串戶登記的
情況，逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。
(2)針對存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況，簡要說明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。
