2014注冊會計師《職業(yè)能力綜合測試二》全真試題(1)
試卷說明：本卷共分15小題，作答時間210分鐘，總分100分，60分及格。
根據以下資料，回答問題。
資料(一)
迪恬商城股份有限公司(以下簡稱迪恬商城)于2008年6月成立，是最近在B2C市場上崛起的一家電子商務公司，飛快地發(fā)展速度以及當前的巨大成就令所有人折服。在成立之初，該商城的管理者針對我國網上零售的整體態(tài)勢進行了全面深入的分析，發(fā)現(xiàn)目前我國網上消費者的構成已經趨于多元化，對商品種類的要求也有了很大的變化。這些網民之所以在網上購物，一是看重了網上購物的便利性，二是看中了網上購物的低價特點。迪恬商城最終決定采取以百貨為主的經營業(yè)態(tài)，精心選擇了多家供應商，與之簽訂了大量長期的訂購合同，充分利用規(guī)模經濟效益。并采用最先進的信息管理系統(tǒng)，不斷優(yōu)化供應鏈，使庫存周轉水平達到了一個前所未有的高度，極大降低了成本。自開張以來，以豐富的產品種類和具有競爭力的價格受到了網友的熱情追捧。
在高速發(fā)展的過程中，迪恬商城也暴露出經營中存在的一些問題，特別是服務領域。引發(fā)了眾多的投訴，下面是若干案例：
案例一：買來新品變舊貨。消費者張先生投訴，在迪恬商城上買到的手寫板竟然是“二手貨”。張先生2008年l2月5日在迪恬商城訂購了一塊手寫板(中文手寫輸入系統(tǒng))，拿到貨后發(fā)現(xiàn)是一張二手手寫板，為此，他向迪恬商城提出了退貨，但從12月7日開始申請退貨，之后就沒有了回音，張先生也沒有拿到退貨款。在多次向迪恬商城投訴后，12月21日，張先生終于拿到了退貨款。
在迪恬商城，此種案例還有很多，訂購的電腦拆包后發(fā)現(xiàn)是臺舊電腦。甚至還存在售賣返修機的情況。
案例二：問題產品以壞充好，顧客要求退款遭到推脫。2009年，王先生在迪恬商城網上訂購了一個XX品牌2.5英寸的移動硬盤(160G)。到貨時，送貨人員稱“先交錢后驗貨”，“驗貨有問題找客服”，王先生只得先交錢。拿到硬盤后，他按照使用說明書操作，卻出現(xiàn)硬盤無法識別、電腦黑屏、數據線損壞現(xiàn)象。新買的硬盤一次未用就壞了，他對迪恬商城的售“劣”行為很憤慨。為此他多次與迪恬商城交涉，但問題一直未能解決。
據統(tǒng)計，迄今為止，關于迪恬商城的投訴多達1600多宗，有近400宗投訴與商城出售的商品存在質量問題有關。
據該商城內部員工私下里表示，以上事件實際上都在公司管理層的視線之中，但從降低成本的角度考慮，管理層對員工將次品或返修品以新品賣給顧客的行為采取了默許，甚至私下里持鼓勵的態(tài)度。而該商城的董事會及審計委員會對此也均采取不干預監(jiān)控模式，沒有對商城的管理層實施有效的監(jiān)督。
2010年，國家有關部門頒布了內部控制的相關文件。雖然迪恬商城不屬于需要執(zhí)行的企業(yè)，但考慮到建立健全內部控制對企業(yè)的長期發(fā)展會帶來好處，公司決定按照國家的相關規(guī)定開始完善自己的內部控制體系。2010年底，公司聘請了會計師事務所對自身內部控制建設和執(zhí)行情況進行了評價。會計師事務所在評價過程中，按照公司的要求，主要針對公司采購環(huán)節(jié)進行了評價。評價結果發(fā)現(xiàn)如下問題：
(1)采購過程中缺乏有效的信息溝通。采購部門很少與企業(yè)內其他部門進行直接接觸，造成產品的重復采購和資金的積壓。
(2)采購工作缺少監(jiān)督制衡機制，存在采購員以“進場費”等名義向供貨廠商索要賄賂的現(xiàn)象。
(3)企業(yè)對供應商的管理缺乏，采購部門對供應商沒有完整的信息管理。
資料(二)
公司的發(fā)展過程中，出現(xiàn)了一些問題，為了改善該公司的公司治理情況，迪恬商城建立了內控制度，公司董事會有成員5名(包括董事長)，除董事長外，還有三名執(zhí)行董事(分別是兩名副總裁和一名COO)，一名獨立董事。董事會下設審計委員會，成員由公司執(zhí)行董事及公司監(jiān)事組成。該公司由董事長兼任首席執(zhí)行官，并要求首席執(zhí)行官以口頭形式向董事會報告企業(yè)的財務報告在所有重大方面按照有關的會計準則真實公允地反映了企業(yè)的財務狀況和經營成果。首席執(zhí)行官負責公司外聘審計師業(yè)務，對外部審計師的表現(xiàn)和獨立性進行評估，并與內外部審計師每兩年會面一次。除了審計委員會，迪恬商城還設有內部審計部門。
根據迪恬商城的機構設置，內部審計部門負責人由公司首席執(zhí)行官任命，并負責向管理層直接定期報告。另外，隨著迪恬商城管理層對內部控制重視程度的加深以及公司業(yè)務增長的需要，迪恬商城內部審計部門借調了公司財務部門的若干員工，并計劃招聘更多的內部審計人員。還規(guī)定資金支出的審批權限如下：10萬以下由財務經理審批，10～30萬由總經理審批，30萬以上由董事長審批。
