1、估值的基本原則
存在活躍市場(chǎng)的投資品種 | ①如估值日有市價(jià)的，應(yīng)采用市價(jià)確定公允價(jià)值。 ②估值日無(wú)市價(jià)的，最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境未發(fā)生重大變化，采用最近交易市價(jià)確定公允價(jià)值。有充足證據(jù)表明估值日或最近交易日的報(bào)價(jià)不能真實(shí)反映公允價(jià)值的，應(yīng)對(duì)報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整，確定公允價(jià)值。 |
不存在活躍市場(chǎng)的投資品種 | 應(yīng)采用市場(chǎng)參與者普遍認(rèn)同且被以往市場(chǎng)實(shí)際交易價(jià)格驗(yàn)證具有可靠性的估值技術(shù)確定投資品種的公允價(jià)值。 |
如經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化或證券發(fā)行人發(fā)生影響證券價(jià)格的重大事件，使?jié)撛诠乐嫡{(diào)整對(duì)前一估值日的基金資產(chǎn)凈值的影響在0.25%以上的，應(yīng)對(duì)估值進(jìn)行調(diào)整并確定公允價(jià)值。 | |
2、估值程序
①基金份額凈值是每個(gè)開(kāi)放日閉市后計(jì)算。
②基金日常估值由基金管理人進(jìn)行。
③基金托管人對(duì)基金管理人的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后簽章返回給基金管理人，由基金管理人對(duì)外公布，并由基金注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)根據(jù)確認(rèn)的基金份額凈值計(jì)算申購(gòu)、贖回?cái)?shù)額。
【真題練習(xí)】關(guān)于基金估值程序，以下表述錯(cuò)誤的是（）。
A、基金估值的第一責(zé)任人是基金管理人
B、基金托管人對(duì)基金管理人的計(jì)算結(jié)果復(fù)核無(wú)誤對(duì)外公布
C、基金日常估值由基金管理人進(jìn)行
D、基金托管人對(duì)基金管理人的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)核
3、基金管理費(fèi)、基金托管費(fèi)和基金銷售服務(wù)費(fèi)
（1）基金管理費(fèi)是指基金管理人管理基金資產(chǎn)而向基金收取的費(fèi)用。
（2）基金托管費(fèi)是指基金托管人為基金提供托管服務(wù)而向基金收取的費(fèi)用。
（3）基金銷售服務(wù)費(fèi)是指從基金資產(chǎn)中扣除的用于支付銷售機(jī)構(gòu)傭金以及基金管理人的基金營(yíng)銷廣告費(fèi)、促銷活動(dòng)費(fèi)、持有人服務(wù)費(fèi)等方面的費(fèi)用。
（4）目前，我國(guó)的基金管理費(fèi)、基金托管費(fèi)及基金銷售服務(wù)費(fèi)均是按前一日基金資產(chǎn)凈值的一定比例逐日計(jì)提，按月支付。
計(jì)算方法：H=E*R/當(dāng)年實(shí)際天數(shù)
H表示每日計(jì)提的費(fèi)用；E表示前一日的基金資產(chǎn)凈值；R表示年費(fèi)率。
【真題練習(xí)】某基金前一日的基資產(chǎn)總值110000萬(wàn)元，基金資產(chǎn)凈值為100000萬(wàn)元，基金合同規(guī)定基金管理費(fèi)的年費(fèi)率為1.5%（一年按365天計(jì)算），則當(dāng)日應(yīng)計(jì)提的基金管理費(fèi)為（）萬(wàn)元。
A、3.6
B、2.5
C、4.2
D、4.1
4、基金會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)
基金的會(huì)計(jì)主體 | ①核算主體：證券投資基金。 ②會(huì)計(jì)責(zé)任主體：對(duì)基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基金管理公司和基金托管人。 |
基金的會(huì)計(jì)分期 | 傳統(tǒng)會(huì)計(jì)分期一般以年度、半年、季度和月份為單位。目前，我國(guó)的基金會(huì)計(jì)核算已經(jīng)細(xì)化到日。 |
基金會(huì)計(jì)核算對(duì)象 | 資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、損益類。 |
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