2011年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)預(yù)習(xí)講義(13)
(2)邊際稅率和平均稅率
邊際稅率,是指在超額累進(jìn)稅率情況下對(duì)計(jì)稅基數(shù)各級(jí)次的增加部分所適用的稅率,或后一個(gè)單位的稅基所適應(yīng)的稅率。
平均稅率,是全部稅額與收入之間的比率,亦稱平均負(fù)擔(dān)率。
在比例稅率制下,邊際稅率與平均稅率是相同的;在超額累進(jìn)稅率下,平均稅率隨邊際稅率的提高而上升,但平均稅率低于邊際稅率。
(3)名義稅率和實(shí)際稅率
名義稅率,是稅法所規(guī)定的稅率。實(shí)際稅率,是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)率。在存在大量的稅前扣除情況下,名義稅率高于實(shí)際稅率。在通貨膨脹情況下,個(gè)人名義稅率雖然沒(méi)有提高,但實(shí)際稅率卻提高了。
【例題·單選題】稅法規(guī)定的稅率是( )。
A.邊際稅率 B.平均稅率
C.名義稅率 D.實(shí)際稅率
[答案]C
(4)零稅率和負(fù)稅率
零稅率,是以零表示的稅率,它是免稅的一種形式。零稅率表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù),但不需要繳納稅款。
負(fù)稅率,是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。
【例題·單選題】(2004年)下列各項(xiàng)中,表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù),但不需要繳納稅款的稅率是( )。
A.名義稅率 B.實(shí)際稅率
C.零稅率 D.邊際稅率
[答案]C
4.納稅環(huán)節(jié)
5.納稅期限
納稅期限是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。
6.加成和減免(掌握)
(1)附加和加成:屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的一種措施。
附加即附加稅,是與正稅相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念,是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源之一。
加成:是加成征收的簡(jiǎn)稱。是對(duì)特定納稅人加重征稅的一種政策措施。
(2)減免稅
(3)起征點(diǎn)和免征額——實(shí)質(zhì)上屬于免稅的特殊形式
起征點(diǎn):指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅時(shí)應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。
免征額:指稅法規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。
沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)和免征額,不征稅;達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn),就其全額征稅;達(dá)到或超過(guò)免征額,就其超過(guò)部分征稅。
(4)出口退稅
我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行出口退稅制度。
附加、加成和減免稅體現(xiàn)了稅法的嚴(yán)肅性與政策上必要的靈活性有機(jī)結(jié)合的治稅思想。
【例題1·多選題】體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性與政策上必要的靈活性有機(jī)結(jié)合的治稅思想是()。
A.加成 B.附加
C.減免稅 D.稅率
E.納稅期限
[答案]ABC
【例題2·單選題】(2006年)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行稅收制度規(guī)定,下列稅種中,實(shí)行出口退稅的稅種為( )。
A.個(gè)人所得稅 B.資源稅
C.增值稅 D.印花稅
[答案]C
7.違章處理
違章處理對(duì)于維護(hù)國(guó)家稅法的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性具有重要意義。
例題:
【例題1·多選題】(2006年)下列各項(xiàng)中,屬于稅收制度基本構(gòu)成要素的有( )。
A.納稅人 B.征稅機(jī)關(guān)
C.稅率 D.立法機(jī)關(guān)
E.課稅對(duì)象
[答案]ACE
【例題2·單選題】稅收政策的中心環(huán)節(jié)是()。
A.納稅人 B.課稅對(duì)象
C.稅率 D.納稅期限
[答案]C
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