二、稅收管理制度

　　(一)稅務(wù)登記

　　1、設(shè)立稅務(wù)登記

　　辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，在其經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)進行申報辦理稅務(wù)登記。申報辦理稅務(wù)登記的時限要求：(30日)

　　2、變更稅務(wù)登記

　　適用范圍：改變納稅人名稱、法定代表人的;改變住所、經(jīng)營地點的(不含改變主管稅務(wù)機關(guān));改變經(jīng)營性質(zhì)或企業(yè)類型的;改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的;改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的;改變注冊資金的。

　　時限要求：(30日)

　　3、注銷稅務(wù)登記

　　適用范圍：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;納稅人被工商管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的，納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。

　　時限要求：不需要在工商管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;

　　4、扣繳稅款登記

　　對負有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)于履行扣繳義務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

　　(二)賬簿憑證管理

　　1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他賬簿。

　　2、扣繳義務(wù)應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　(三)納稅申報

　　1、納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提出的書面報告。

　　2、納稅申報方式

　　(1)直接申報：是納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，這是目前主要的納稅申報方式

　　(2)郵寄申報(3)數(shù)據(jù)電文申報。

　　納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　(四) 稅款征收

　　1、查賬征收：適用于財務(wù)會計制度健全、能履行納稅義務(wù)的納稅單位。

　　2、查定征收：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核對產(chǎn)量、銷售額并據(jù)此征稅稅款的方式。

　　3、查驗征收：稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品，通過查驗數(shù)量，按照市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。

　　4、定期定額征收：是指稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。

　　5、委托代征稅款：指稅務(wù)機關(guān)委托代征人以稅務(wù)機關(guān)的名義征收稅款，并將稅款繳入國庫的方式。

　　稅款征收措施：

　　(1)納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核對其應(yīng)納稅額：

　　依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的;

　　擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

　　納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　(2)責(zé)令繳納

　　(3)責(zé)令提供納稅擔(dān)保 在限期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅額的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

　　(4)采取稅收保全措施 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保的或無力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施。

　?、?書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款;

　　② 扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

　　【注意】不適用稅收保全的財產(chǎn)：個人及所撫養(yǎng)家屬維持生活的必需住房和用品，稅務(wù)機關(guān)對單價在5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

　　(5)采取稅收強制執(zhí)行措施

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，納稅代表人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：

　　(1) 書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　(2) 扣押、查封、依法拍賣或變賣價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款。

　　(6)阻止離境

　　(五)稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任

　　【注意】教材上77頁介紹了9種稅務(wù)違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，尤其注意各種涉及數(shù)據(jù)的規(guī)定。

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