第六章 所得稅制度
一、單項(xiàng)選擇題
1、某居民企業(yè)，2010年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)45萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2010年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為(　)萬(wàn)元。
A.310
B.349.84
C.394.84
D.354.5
2、某企業(yè)2010年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元，借款期1年，當(dāng)年支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期同類(lèi)貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)在計(jì)算2010年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。
A.30
B.28
C.20
D.8
3、某機(jī)械制造企業(yè)2010年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元，銷(xiāo)售材料收入200萬(wàn)元，處置舊廠房取得收入50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。
A.21
B.21.25
C.30
D.50
4、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。
A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用
B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用
C.企業(yè)之間支付的股息紅利
D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
5、企業(yè)購(gòu)置并使實(shí)際使用于符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的(　)可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
A.20%
B.10%
C.70%
D.90%
6、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是( )
A.銷(xiāo)售貨物所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
7、下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.接受非貨幣形式捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入
B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
8、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的應(yīng)納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，該必要費(fèi)用是()。
A.1000元/月
B.1500元/月
C.2000元/月
D.4800元/月
9、劉某2010年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額為( )。
A.1040元
B.920.40元
C.912.40元
D.914.40元
10、某教授2010年8月因其編著的小說(shuō)出版，獲得稿酬8500元，2010年9月又在另外一個(gè)出版社出版取得稿酬4000元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.952
B.1288
C.1400
D.1358
11、某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)，該項(xiàng)翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅( )。
A.700元
B.1040元
C.1280元
D.1428元
12、下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是()。
A.加班工資
B.年終獎(jiǎng)
C.殘疾人員所得
D.離休工資
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
福利費(fèi)扣除限額為300×14%=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除7.5萬(wàn)元
稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=300+42+5+7.5=354.5(萬(wàn)元)
2、【正確答案】：D
【答案解析】：可以扣除的利息費(fèi)用為：400×6%×10/12 =20(萬(wàn)元);利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=28-20=8(萬(wàn)元)。
3、【正確答案】：A
【答案解析】：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額=50×60%=30(萬(wàn)元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬(wàn)元)，按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)為21萬(wàn)元，處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入，屬于稅法上的營(yíng)業(yè)外收入，不作為計(jì)提基數(shù)。
4、【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以扣除，因此選項(xiàng)A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項(xiàng)C不正確;企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為選項(xiàng)B。
5、【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用于符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
6、【正確答案】：D
【答案解析】：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
7、【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D，特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
8、【正確答案】：C
【答案解析】：本題考企事業(yè)單位的必要費(fèi)用。必要費(fèi)用是指按月減除2000元。
9、【正確答案】：A
【答案解析】：特許權(quán)使用費(fèi)以個(gè)人每次取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額;劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)
10、【正確答案】：C
【答案解析】：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。
該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元)
11、【正確答案】：B
【答案解析】：①應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈(zèng)貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應(yīng)納個(gè)人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。
12、【正確答案】：D
【答案解析】：本題考查免征個(gè)人所得稅的情形。離休工資免征個(gè)人所得稅。

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