第二節(jié)、國庫集中收付制度

　　本節(jié)考點：

　　(1)國庫集中收付制度的概念及其主要內(nèi)容，各賬戶的功能。

　　(2)財政直接支付 和財政授權(quán)支付的范疇。

　　(3)預(yù)算結(jié)余資金的處理

　　本節(jié)內(nèi)容：

　　一、國庫單一賬戶體系

　　1.國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

　　(1)財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶簡稱國庫單一賬戶;

　　(2)財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶簡稱財政部門零余額賬戶。

　　(3)財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶簡稱預(yù)算單位零余額賬戶;

　　(4)財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶簡稱預(yù)算外資金專戶;(5)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準，為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶簡稱特設(shè)專戶。

　　2.財政性資金銀行賬戶的設(shè)立

　　需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng)財政部審核并報國務(wù)院批準或經(jīng)國務(wù)院授權(quán)財政部批準后，由財政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。

　　一個基層預(yù)算單位原則上只能開設(shè)一個預(yù)算單位零余額賬戶。

　　3.各賬戶的功能

　　【例題5：單選】在國庫單一賬戶體系中，在行政單位和事業(yè)單位會計中使用的是( )。

　　A國庫單一賬戶

　　B財政部門零余額賬戶

　　C預(yù)算單位零余額賬戶

　　D預(yù)算外資金專戶

　　【答案】C

　　二、支付程序

　　財政性資金的支付方式實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式

　　(一).財政直接支付程序

　　預(yù)算單位實行財政直接支付的財政性資金，包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。財政直接支付的申請由一級預(yù)算單位匯總填寫。

　　(二).財政授權(quán)支付程序

　　財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出，包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出、年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出、特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。

　　(三).預(yù)算結(jié)余資金的處理

　　預(yù)算單位結(jié)余資金的數(shù)額按照財政部門批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)額，加上年預(yù)算結(jié)余數(shù)額，減當年財政國庫已支付數(shù)額，包括財政直接支付數(shù)額和財政授權(quán)支付數(shù)額和應(yīng)繳回財政部門數(shù)額后的余額計算。

　　三、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算

　　【例題6：多選】財政直接支付程序適用于( )。

　　A工資支出

　　B年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出

　　C單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出

　　D特別緊急的支出

　　E單件物品或單項服務(wù)購買額超過10萬元人民幣的購買支出

　　【答案】AE

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