稅收資本化也稱資本還原，是指生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除(壓低生產要素購買價格)的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者。

　　(二)影響稅負轉嫁的因素
　　1．應稅商品供給與需求的彈性(關鍵因素)
　　需求彈性大，供給彈性小，稅負不易轉嫁；需求彈性小，供給彈性大，稅負易轉嫁。
　　2．課稅商品的性質
　　生活必需品需求彈性小，消費基礎廣泛，稅負易轉嫁；非生活必需品需求彈性大，消費基礎較窄，稅負不易轉嫁。
　　3．課稅與經(jīng)濟交易的關系
　　與經(jīng)濟交易無關，直接對納稅人征的稅不易轉嫁；通過經(jīng)濟交易過程，間接對納稅人征稅的易轉嫁。
　　4．課稅范圍的大小
　　課稅范圍廣，稅負容易轉嫁。課稅范圍窄，稅負不易轉嫁。
　　【例10·單選題】（　?。┦嵌愂辙D嫁典型和普遍的形式。
　　A．前轉
　　B．后轉
　　C．消轉
　　D．混轉
　　【答案】A
　　【解析】本題考查稅收轉嫁方式。前轉是稅收轉嫁典型和普遍的形式，多發(fā)生在流轉稅上。
　　【例11·單選題】企業(yè)通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產率等措施來降低成本、增加利潤，從而抵消稅負。這種稅負轉嫁方式是（　?。?。
　　A．稅收資本化
　　B．混轉
　　C．旁轉
　　D．消轉
　　【答案】D
　　【解析】本題考查稅負轉嫁方式。消轉是納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。通過經(jīng)營管理、提離勞動生產率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。實際上稅負并沒有轉嫁，而是由納稅人自己負擔。
　　【例12·多選題】影響稅負轉嫁的因素包括（　?。?。
　　A．應稅商品價格
　　B．應稅商品供給與需求的彈性
　　C．課稅商品的性質
　　D．課稅與經(jīng)濟交易的關系
　　E．課稅范圍的大小
　　【答案】BCDE
　　【解析】本題考查稅負轉嫁的影響因素。包括：(1)應稅商品供給與需求的彈性(關鍵因素)；(2)課稅商品的性質；(3)課稅與經(jīng)濟交易的關系；(4)課稅范圍的大小。

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