2010年經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅預(yù)習(xí)稅務(wù)管理(7)
加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票開具的管理
①基本規(guī)定
一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù),根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù),除另有規(guī)定外,必須向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。轉(zhuǎn)自
?、谔厥庖?guī)定
增值稅一般納稅人有下列情況,不得開具增值稅專用發(fā)票:向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;銷售免稅項(xiàng)目;銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。
向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目,可以不開具專用發(fā)票。
?、蹖S冒l(fā)票填開的時(shí)間規(guī)定
,采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
第二,采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天;
第三,采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天;
第四,將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,為貨物移送的當(dāng)天;
第五,設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,為貨物移送的當(dāng)天;
第六,將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,為貨物移送的當(dāng)天;
第七,將貨物分配給股東,為貨物移送的當(dāng)天。
?、茕N貨退回、銷售折讓的處理
注意:購(gòu)買方收到紅字專用發(fā)票后,應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減,造成不納稅的,屬于偷稅行為。
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