2010年經(jīng)濟師中級財稅預(yù)習(xí)商品勞務(wù)稅制度(5)
根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定:小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
自2009年1月1日起,對增值稅一般納稅人按下列簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進項稅額。
1、納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行:
(1)一般納稅人
?、黉N售使用過的固定資產(chǎn)---即納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提了折舊
A:屬于增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
B:2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
C:2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅。
D:2008年12月31日以前已納稅擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者銷售的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
?、阡N售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。
(2)小規(guī)模納稅人
?、黉N售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅;
?、阡N售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
2、納稅人(包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人)銷售舊貨,按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
注:舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。
【例題8:單選】某公司是一般納稅人,生產(chǎn)飼料產(chǎn)品,一直免征增值稅,2009年1月份以100萬元購買了一臺新生產(chǎn)設(shè)備,已經(jīng)投入使用并計提折舊,由于市場不景氣,產(chǎn)品銷路不好,該公司于2009年5月25日出售了這臺設(shè)備,售價為105萬元,則該公司對銷售設(shè)備的稅務(wù)處理正確的是( )
A.按4%的征收率減半征收增值稅
B.不需要繳納增值稅
C.按照適用稅率征收增值稅
D.按3%的征收率征收增值稅
答案:A
解析:該設(shè)備雖然是2009年1月購入的,但由于該公司一直享受免征增值稅的優(yōu)惠,所以該設(shè)備用于免稅項目,屬于不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),因此應(yīng)按照簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
【例題9:單選】某汽車維修店,屬于小規(guī)模納稅人,為更新工具,將一套作為低值易耗品處理的維修工具出售給另外一個維修店使用,則關(guān)于該維修工具出售的稅務(wù)處理正確的是( )
A.按2%征收率征收增值稅
B.按3%的征收率征收增值稅
C.按照4%征收率減半征收增值稅。
D.免征增值稅
答案:B
解析:該維修工具屬于自己使用過的除固定資產(chǎn)外的物品,并不屬于“舊貨”范疇,又由于該公司為小規(guī)模納稅人,因此應(yīng)按照3%的征收率征收增值稅。
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2010年經(jīng)濟師中級財稅預(yù)習(xí)商品勞務(wù)稅制度匯總
2010年經(jīng)濟師考試備考資料、學(xué)習(xí)方法匯總
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