簡易辦法應(yīng)納稅額的計算

　　小規(guī)模納稅人采用簡易辦法來計算增值稅的應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征稅率

　　(補(bǔ)充)關(guān)于納稅人銷售自己使用過的物品及舊貨的具體計算：

　　(1)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，適用4%減半征收的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+4%)

　　應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×4%/2

　　(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，計算如下：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×3%

　　【例題22，08年單選改編】北京某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009 年7 月對資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元(原值為8500元，已計提折舊3400元);銷售自己使用過的2009年1月購進(jìn)的應(yīng)交消費稅的機(jī)動車1輛，取得收入64000 元(原值為59000元，已計提折舊2950元);銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入 35000元。該企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)

　　A.5594.70

　　B.6316.24

　　C.6493.16

　　D.6916.24

　　【答案】C

　　【解析】

　　(1)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

　　機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅額=[9200/(1+4%)]×4%/2=176.92(元)

　　(2)根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售屬于增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。本題中“應(yīng)交消費稅的機(jī)動車”屬于納稅人自用的消費品，購進(jìn)時不得抵扣進(jìn)項稅，銷售時應(yīng)依4%征收率減半征收增值稅。

　　應(yīng)交消費稅機(jī)動車應(yīng)納增值稅=[64000/(1+4%)]×4%/2=1230.78(元)

　　(3)銷售庫存未用鋼材應(yīng)納增值稅

　　=[35000/(1+17%)]×17%=5085.47(元)

　　綜上：

　　該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=176.92+1230.78+5085.47=6493.17(元)

　　【例題23，課后題第1題】某個體零售戶于2009年3月份購進(jìn)一批貨物，含稅進(jìn)價為11.7萬元。當(dāng)月將其中一部分貨物銷售給某賓館，開出的普通發(fā)票上注明的貨款金額為80萬元。則該個體零售戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )元

　　A 4.52

　　B 3.08

　　C 2.82

　　D 2.33

　　答案：D

　　解析：本題關(guān)鍵是：自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%。

　　應(yīng)納增值稅=80÷(1+3%)×3%=2.33萬元

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