分行業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

　　1、交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

　　交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額一般包括客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、裝卸搬運(yùn)收入、其他運(yùn)輸業(yè)務(wù)和運(yùn)輸票價(jià)中包含的保險(xiǎn)費(fèi)收入以及隨同票價(jià)、運(yùn)價(jià)向客戶收取的各種建設(shè)基金等。

　　注意：

　　(1)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額

　　(2)自開票納稅人的聯(lián)營運(yùn)輸，以實(shí)際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額，即營業(yè)額為貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明的應(yīng)稅收入，減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

　　(3)代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

　　【例題43：單選】某運(yùn)輸企業(yè)2008年4月取得運(yùn)輸收入60萬元，運(yùn)輸旅客出境的運(yùn)輸收入200萬元，其中支付給境外其他單位的承運(yùn)費(fèi)150萬元，該運(yùn)輸企業(yè)2008年4月應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.7.8　　

　　B.3.3　　

　　C.1.8　　

　　D.1.5

　　答案：B

　　解析： 計(jì)算過程：(60+200-150)×3%=3.3(萬元)

　　2、建筑業(yè)的的計(jì)稅依據(jù)

　　(1)稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額。即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及工程價(jià)款以外收取的各種費(fèi)用。

　　工程價(jià)款=直接費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤+稅金

　　注：建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，以及施工企業(yè)收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，都應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　(2)對于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算(如包工包料，包工不包料)，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價(jià)款在內(nèi)。但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。

　　注：

　　提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為屬于混合銷售行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。

　　(3)納稅人從事安裝工程作業(yè)的，凡設(shè)備價(jià)值作為安裝產(chǎn)值的，設(shè)備價(jià)款計(jì)入營業(yè)額。

　　(4) 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

　　(5)自建自售建筑物的，除按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅外，還應(yīng)征收一道“建筑業(yè)”營業(yè)稅。

　　自建行為的營業(yè)額根據(jù)同類工程的價(jià)格確定.

　　沒有同類價(jià)格的，按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格

　　計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

　　(6)包工包料、包公不包料工程的營業(yè)額應(yīng)按包工包料工程以料、工費(fèi)全額征收營業(yè)稅。

　　(7)實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)的建筑安裝工程，其標(biāo)底和報(bào)價(jià)的編制，均應(yīng)包含營業(yè)稅，中標(biāo)的價(jià)格是計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額，中標(biāo)價(jià)格以后調(diào)整的，以調(diào)整后的實(shí)際收入額為營業(yè)額。