娛樂業(yè)的計稅依據(jù)

娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

【例題46：07年單選】2007年7月某歌廳收取的費(fèi)用為包間費(fèi)10萬元，煙酒飲料費(fèi)50萬元，點(diǎn)歌費(fèi)等其他費(fèi)用30萬元(已知服務(wù)業(yè)稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%)，則該歌廳本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

A.4.2

B.4.5

C.13.5

D.18

答案：D

解析：應(yīng)納營業(yè)稅=(10+50+30)*20%=18萬元

服務(wù)業(yè)的計稅依據(jù)

服務(wù)業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。

(1)代理業(yè)營業(yè)額，是指納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)、介紹費(fèi)、代辦費(fèi)用收入。

服務(wù)性單位從事餐飲中介的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。

(2)旅游業(yè)營業(yè)額的確定：

①旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額;

②對旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在我國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給予其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

(3)廣告代理，以代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。對廣告公司因經(jīng)營的需要，而再委托其他企業(yè)加工制作的費(fèi)用支出不得扣除。

【例題47：07年單選】某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為(　)。

A.0.8萬元

B.0.55萬元

C.0.7萬元

D.0.95萬元

答案：A

解析：除了廣告發(fā)布費(fèi)可扣除，其余支出均不得扣除，所以

應(yīng)納營業(yè)稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬元)

【例題48：06單選】.在計算繳納營業(yè)稅時，下列營業(yè)收入屬于差額納稅的收入是(　)。

A.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)取得的收入

B.銀行的手續(xù)費(fèi)收入

C.裝潢公司為客戶包工包料裝飾房屋的工程收入

D.典當(dāng)業(yè)收取的勞務(wù)收入

答案：A

解析：對一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中價服務(wù)、以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營業(yè)額;所以BD不選

運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模匀踢\(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額，所以應(yīng)選擇A。

對于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算(如包工包料，包工不包料)，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。所以C應(yīng)全額征稅，不選。

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