轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)

納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。

【例題49：06單選】某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入l00000元，下列正確的是(　)。

A.應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅5000元轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

B.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅1452.99元

C.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅1700元

D.不用計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅

【答案】A

【解析】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)繳納營業(yè)稅

應(yīng)繳納營業(yè)稅額=100000×5%=5000元

銷售不動產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)

納稅人銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費(fèi)用(含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益)。

(1)轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)方式銷售建筑物的，視同銷售建筑物，營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。

(2)對單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，營業(yè)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

(3)在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征稅。

(4)以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征營業(yè)稅

以投資入股為名，實(shí)際是以取得固定利潤或按銷售額提成方式取得報酬的，屬于普通的銷售或出租不動產(chǎn)的行為，就其取得的固定利潤或租金收入征稅。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

(5)以不動產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款，應(yīng)根據(jù)不同情況分別核定營業(yè)額。

①抵押期間不動產(chǎn)仍歸借款人使用，不動產(chǎn)的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收營業(yè)稅;

貸款期滿后，因借款人無力償還欠款，不動產(chǎn)收歸銀行所有，此時應(yīng)對借款人按“銷售不動產(chǎn)”征營業(yè)稅，營業(yè)額為其尚未歸還銀行的貸款本息合計(jì)。

② 借款人取得貸款后，就將不動產(chǎn)交予銀行使用，以不動產(chǎn)租金抵作貸款利息，則對借款人應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅;如果借款人到期無力歸還貸款，以不動產(chǎn)抵作欠款，則對借款人按銷售不動產(chǎn)征稅，營業(yè)額為所欠銀行的貸款本金。

(6)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。(強(qiáng)調(diào)的是先買后賣)

(7)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

(8)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

(9)從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r款后的余額為營業(yè)額。

【例題50：06單選】.某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉(zhuǎn)讓舊庫房一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入l00萬元，下列關(guān)于該筆轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅的表述，正確的是(　)。

A.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅l7萬元

B.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅6萬元

C.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅2萬元

D.應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅5萬元

【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓舊庫房屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，應(yīng)按5%的稅率征收營業(yè)稅

營業(yè)稅額=100×5%=5萬元

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