2010年中級經(jīng)濟師考試財政稅收管理預習政府預算管理制度(4)
二、非稅收入管理
(一)非稅收入的涵義
1、非稅收入的概念:除稅收以外的用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。
2、非稅收入的涵義:
狹義非稅收入是指除稅收和債務(wù)收入以外的所有政府收入。
3、非稅收入的分類
(1)非稅收入與預算外資金的區(qū)別
分類的標準不同:非稅收入是按照收入形式對政府收入進行分類;
預算外資金是對政府收入按照資金管理方式進行的分類。
包含的內(nèi)容不同:非稅收入可分為預算內(nèi)的非稅收入和預算外的非稅收入。
預算外收入是沒有納入預算管理的,主要是部分未納入預算的行政事業(yè)收費和基金收入。
(2)用非稅收入取代預算外資金的重要意義:
體現(xiàn)了對收入機制認識的深化;
體現(xiàn)了政府資金管理方式的變化;
體現(xiàn)了部門預算改革的不斷深化。
(二)非稅收入的內(nèi)容
注:社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入。
非稅收入類型 |
備注 |
行政事業(yè)性收費 |
向公民、法人提供特定服務(wù)過程中,按照成本補償和非贏利性原則向特定服務(wù)對象收取的費用。 |
政府性基金 |
無償征收的具有專項用途的基金。包括各種基金、資金、附加和專項費。是政府運用政治權(quán)力快速、集中、大量和籌集資金的一種有效形式。 |
國有資源有償使用收入 |
包括土地出讓金收入、新增建設(shè)用地土地有償使用費、海域使用金、出租汽車經(jīng)營權(quán)、公共交通線路經(jīng)營權(quán)等。 |
國有資產(chǎn)有償使用收入 |
國家機關(guān)、實行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓取得的收入;世界文化遺產(chǎn)的門票收入;利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場地設(shè)置停車泊位取得的收入等。 |
國有資本經(jīng)營收益 |
國有資本分享的企業(yè)稅后利潤、國有股股利、紅利、股息,企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)(股權(quán))出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益等。 |
彩票公益金 |
為支持社會公益事業(yè)發(fā)展,通過發(fā)行彩票籌集的專項財政資金。 |
罰沒收入 |
包括工商罰款;交通罰款和刑事罰款。 |
以政府名義接受的捐贈收入 |
不包括定向捐贈貨幣收入、實物捐贈收入以及以不實行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、不代行政府職能的社會團體企業(yè)、個人或者其他民間組織名義接受捐贈收入。 |
主管部門集中收入 |
這部分收入必須經(jīng)過同級財政部門批準。 |
政府財政資金產(chǎn)生的利息收入 |
稅收收入和非稅收收入產(chǎn)生的利息收入均統(tǒng)一納入政府非稅收入管理范疇。 |
(三)非稅收入的特點
1、收入的輔助性
2、形式的多樣性
3、征收的分散性
4、使用的專用性
5、收費的補償性
(四)非稅收入存在的前提條件
在稅收收入以外,政府之所以還要征收非稅收入,是因為政府非稅收入在彌補市場缺陷、提供準公共產(chǎn)品、調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行等方面具有稅收所不能替代的作用,這種不可替代的作用主要表現(xiàn)在收費與政府性基金的經(jīng)濟效應(yīng)方面,即收費在提供準公共產(chǎn)品的生產(chǎn)和提高經(jīng)濟效率等方面具有獨特的作用。
1、準公共產(chǎn)品的存在
對準公共產(chǎn)品和特定公共產(chǎn)品通過收費和基金方式提供。收費和基金是準公共產(chǎn)品的價格。
2、受益公平原則的要求
按照人們從政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)中受益的程度來分配負擔,受益多者多負擔,受益少者少負擔,沒有受益者不負擔。
3、降低交易費用的要求收費降低了交易費用。
4、自然壟斷和外部性的存在
對于自然壟斷行業(yè)政府必須進行管制,政府管制的一個重要手段就是進行公共定價。合理的公共定價機制應(yīng)是按照平均成本定價。平均成本定價超過邊際成本定價的部門實際上是一種政府收費。
(五)非稅收入收繳管理
1、全面推進非稅收入收繳管理
2、規(guī)范和完善非稅收入收繳方式
收繳方式包括:通過非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)收繳;通過就地繳庫方式收繳;通過財政與其他部門的橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)收繳,其中主要方式是非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)收繳。
3、健全非稅收入收繳管理制度。
4、規(guī)范非稅收入收繳賬戶管理。
5、完善非稅收入收繳管理系統(tǒng)建設(shè)。
6、加強非稅收入收繳執(zhí)行情況分析。
7、強化非稅收入收繳監(jiān)管。
【例題10:單選】我國政府非稅收入管理范圍不包括( )
A.行政事業(yè)性收費
B.政府性基金
C.國有資本經(jīng)營收益
D.社會保障基金
答案:D
解析:社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入。
【例題11:多選】用非稅收入取代預算外資金概念的變化,有著重要的意義,表現(xiàn)在( )
A.體現(xiàn)了對收入機制認識的深化
B.體現(xiàn)了政府資金管理方式的變化
C.是部門預算改革不斷深化的結(jié)果
D.是與國際接軌的需要
E.是非稅收入比重提高的需要
答案:ABC
【例題12:多選】非稅收入的特點包括( )。
A.收入的輔助性
B.形式的多樣性
C.征收集中性
D.使用的專用性
E.收費的補償性
答案:ABDE
解析:非稅收入的特征包括:收入的輔助性;形式的多樣性;征收的分散性;使用的專用性;收費的補償性。
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