第三節(jié)　分稅制財(cái)政管理體制

　　一、分稅制概述

　　1.定義：分稅制是指在明確劃分事權(quán)和支出的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)與財(cái)權(quán)統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限與稅收收入，并輔之以補(bǔ)助制的方法。分稅制是財(cái)政分權(quán)管理體制的典型代表，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍推行的一種財(cái)政管理體制模式。

　　2.內(nèi)容：分稅制主要包括“分事、分稅、分管” 。

　　3.分稅方法的形式：

　　(1)完全按稅種劃分--------包括完全形式和不完全形式兩種

　　(2)按稅源實(shí)行分率分征----如美國(guó)。

　　美國(guó)將所得稅作為聯(lián)邦的主體稅種;州政府的主體稅種是銷售稅和總收入稅;地方政府的主體稅種則是財(cái)產(chǎn)稅，一般占地方收入的70%。

　　【例題10】美國(guó)地方政府的主體稅種是( )。

　　A.所得稅

　　B.銷售稅

　　C. 總收入稅

　　D.財(cái)產(chǎn)稅

　　答案：D

　　【例題11：】在分稅制中，主要采用按照稅源實(shí)行分率分征辦法的國(guó)家有(　)

　　A.中國(guó) 　　

　　B.美國(guó)　　　

　　C.伊朗

　　D.巴西

　　答案：B

　　二、我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制的基本內(nèi)容

　　1994年分稅制改革總的指導(dǎo)思想是堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合、整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。

　　我國(guó)從1994年開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。

　　(一)中央與地方事權(quán)和支出的劃分

　　(二)中央與地方收入的劃分—依據(jù)事權(quán)和財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則劃分

　　調(diào)整后的主要情況：

　　(1)中央稅：消費(fèi)稅;關(guān)稅;海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅;未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅;中央企業(yè)上交的利潤(rùn);鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中交納的收入(營(yíng)業(yè)稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅。)

　　(2)地方稅：營(yíng)業(yè)稅(不含劃歸中央的部分);地方企業(yè)上交的利潤(rùn);城鎮(zhèn)土地使用稅;城市維護(hù)建設(shè)稅(不含劃歸中央的部分);房產(chǎn)稅;車船稅;印花稅;耕地占用稅;契稅;煙葉稅;土地增值稅;國(guó)有土地有償使用收入。

　　(3)中央和地方共享收入

　?、賴?guó)內(nèi)增值稅：中央分享75%;地方分享25%;

　?、跔I(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

　?、燮髽I(yè)所得稅：鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分由中央政府和地方政府共享。共享比例：中央分享60%;地方分享40%。

　　④個(gè)人所得稅：分享比例與企業(yè)所得稅相同。

　　⑤資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方。

　?、蕹鞘芯S護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

　　⑦印花稅：證券交易印花稅97%歸中央;3%歸地方，其他印花稅歸地方政府。

　　【例題12：】在我國(guó)分稅制中，中央分享75%、地方分享25%的稅種是( )。

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.所得稅

　　D.印花稅

　　答案：A

　　(三)中央對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定

　　中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政返還數(shù)額，以1993年為基期年。核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額(即消費(fèi)稅十75%的增值稅一中央下劃收入)。1993年中央凈上劃收入全額退還地方，保證現(xiàn)有地方既得財(cái)力，并以此作為以后稅收返還額;

　　1994年以后，稅收返還基數(shù)在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅的平均增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定，即上述兩稅平均每增長(zhǎng)1%，中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3%，按環(huán)比計(jì)算，即每年在上年稅收返還數(shù)額的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)。如若1994年以后中央的凈上劃收入達(dá)不到1993年基數(shù)則相應(yīng)地減少稅收返還數(shù)額。

　　稅收返還基數(shù)=1993年上劃中央收入數(shù)-中央下劃地方收入數(shù)

　　1994年稅收返還數(shù)

　　=1993年核定凈上劃中央收入×(1+本地區(qū)增值稅、消費(fèi)稅增長(zhǎng)率×0.3)

　　以后年度稅收返還數(shù)

　　=上年稅收返還數(shù)×(1+本地區(qū)增值稅、消費(fèi)稅增長(zhǎng)率×0.3)

　　(四)完善分稅制財(cái)政管理體制

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